注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用,以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。具体来说,在内部审计的下列活动中,有可能影响注册会计师评估财务报表重大错报风险或影响注册会计师实施的审计程序的有()。
A.监督企业的内部控制
B.检查财务信息和经营信息
C.评价经营活动的效率
D.评价法律法规的遵守情况
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A.监督企业的内部控制
B.检查财务信息和经营信息
C.评价经营活动的效率
D.评价法律法规的遵守情况
A.设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
B.已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D.已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
A.企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责
B.企业已对内部控制的有效性作出自我评价
C.企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础
D.企业对于注册会计师在以前年度审计中识别的重大缺陷和重要缺陷,是否已经采取措施予以解决
E.企业在内部控制自我评价基准日后,内部控制是否发生重大变化
A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任,但其责任可因为利用内部审计工作而减轻
B.注册会计师应当考虑内部审计活动及其可能对注册会计师审计程序的影响
C.内部审计的范围和目标因被审计单位的规模、组织结构和管理层需求的不同而存在差异
D.注册会计师应当充分了解内部审计工作,以识别和评估财务报表重大错报风险,并 设计和实施进一步的审计程序
A.在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素不相同
B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时,注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
C.如果某账户或列报金额不重大,但受舞弊风险的影响,注册会计师可能将其确定为重要账户或列报
D.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险,而且应当深入账户或列报的成分
A.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响
B.如果某一账户金额小,则注册会计师应当认为该账户属于不重要的账户
C.一个账户或列报,如果其金额超过财务报表整体重要性,则通常界定为重要账户
D.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险,注册会计师应当确认为重要账户
相关的审计工作底稿显示存在以下相关情况:
(1)虽然企业内部控制审计是针对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计,但注册会计师计划对整个会计期间的内部控制进行测试。
(2)审计计划要求,在内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定时评价的风险因素应当与财务报表审计中考虑的因素相同。
(3)考虑到穿行测试通常不足以评价控制设计的有效性,A注册会计师要求项目组成员
分别使用询问适当人员、观察企业经营活动和检查相关文件等程序测试控制设计的有效性。
(4)因为内部控制审计与财务报表审计都属于合理保证程度的鉴证业务,A注册会计师按财务报表审计时确定的控制测试样本规模确定了内部控制审计的样本规模。
(5)由于X公司于2011年6月30日对某类业务实施了新的内部控制以实现相关控制目标,A注册会计师认为不必测试被取代的控制。
(6)尽管X公司承诺立即改进审计发现的唯一一项存在重大缺陷的内部控制且审计范围未受限制,注册会计师仍然决定出具否定意见的内部控制审计报告。
要求:请单独针对上述每种情况,根据《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师审计准则相关要求,逐一指出是否符合相关规定,并简要说明理由。
A.剩余期间的长短
B.内部控制一贯性
C.期中获取的有关证据的充分性和适当性
D.基准日之前测试的特定控制,包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果
A.A注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作
B. 考虑内部审计活动有利于A注册会计师评估甲公司2011年财务报表重大错报风险
C. 利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证A注册会计师审计质量
D. 利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高A注册会计师审计工作效率
A.通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为,应当尽早告知适当层次的治理层
D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
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