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提问人：网友zyyzhb520
发布时间：2022-01-07
[多选题]
ABC会计师事务所承接A公司2012年度财务报表审计业务，原ABC会计师事务所审计项目组前任成员李某现加入A公司，与会计师事务所没有重要联系，在评价该事项对独立性的不利影响时，注册会计师需要考虑的因素有（）。
A.李某在客户中所担任的职务
B.李某现与审计项目小组发生关联的程度
C.李某离开ABC会计师事务所的时间长短
D.李某以前在会计师事务所的职位
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第1题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 （4）审计项目组成员D的朋友于2019年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2015年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，如若构成不利影响，请说明理由。
第2题
ABC会计师事务所审计甲公司2012年财务报表， 2013年4月1日为审计报告日，2013年4月6日为财务报表报出日。2013年4月3日注册会计师知悉2012年12月的未决诉讼已经判决，应调整2012年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。注册会计师的下列做法中正确的有（ ）。 A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告 B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表 C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任 D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告
第3题
ABC 会计师事务所承接多家公司 2018年度财务报表审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况，部分内容摘录如下： 1. 甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2018年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 2.B 注册会计师在得出“乙公司固定资产减值准备相关的会计估计”是否合理的结论时发现，存在管理层偏向的迹象，B 注册会计师将其认定为错报。 3. 庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，C注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 4.E 注册会计师对丁公司进行审计时，识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，且有相关合同，E 注册会计师决定对其予以检查，并评价下列事项： ①交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;②交易条款是否与管理层的解释一致。 5.F 注册会计师对戊公司进行审计，决定向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明：已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易。 要求：针对上述1至7项，分别指出 A、B、C、E、F、G 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
第4题
ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度财务报表审计业务，在了解被审计单位生产与存货循环的内部控制时，注册会计师注意到以下事项，其中存在缺陷的有( )。
A、生产计划部门签发的生产通知单有的没有编号
B、产成品先签收，再入库检验
C、产成品的发出须由独立的发运部门进行，发运部门自行发货
D、领料单一式三联，分别交仓库、领料部门和会计部门
第5题
2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法正确的是（）
A、ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B、除非贷款金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响
C、只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利
D、如果没有按照正常程序条款和条件取得贷款，但贷款金额不重大，就不会对独立性产生不利
第6题
注册会计师通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以助于实现的目标是（）。
A.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的
B.对存货实施保护措施，保管人员与批准、记录的人员相互独立
C.成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户
D.记录的成本为实际发生的
第7题
下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有（）。
A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任
B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任
C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
D.收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任
第8题
在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议人格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（ ）
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A．固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B．固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C．固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D．固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
第9题
北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：（本题15分）
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（1）审计工作底稿显示，1996年度损益表重要性水平为85万元，1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
（2）1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，1997年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
（3）ABC股份有限公司1996年度计提坏帐准备的比例由1995年度按应收帐款年末余额的3‰提高至5‰。
（4）在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
（5）ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入帐，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：
①针对上述第（1）种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？（请直接将答案写在第（1）种情况下面的空白处。）
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任；并针对上述第（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？（请直接将答案写在第（2）种情况下面的空白处。）
③针对上述第（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示调整分录。（请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。）
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所（公章） 中国注册会计师 王豪（签章）
中国?北京 中国注册会计师 李民（签章）
报告日期：1997年3月10日
第10题
X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
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假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；
（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；
（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；
（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。
要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
