M公司按合同规定销售产品一批,开出的增值税专用发票上标明价款为20 000元,增值税为3 400元,产品已发出。之前已预收购货单位货款5 000元,预收款不足部分购货单位暂欠。公司对于该交易的下列会计处理中,正确的有()。
A.借记“预收账款”5 000元
B.借记“预收账款”23 400元
C.贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”3 400元
D.贷记“主营业务收入”20 000元
A.借记“预收账款”5 000元
B.借记“预收账款”23 400元
C.贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”3 400元
D.贷记“主营业务收入”20 000元
海明公司按合同规定销售产品一批,开出的增值税专用发票上标明价款为10 000元,增值税额为1 700元,产品已发出。之前已预收购货单位货款8 000元,预收款不足部分购货单位暂欠。对于该交易的下列会计处理中,正确的有( )。
A.贷记“主营业务收入”10 000元B.借记“预收账款”11 700元
C.贷记“应交税费”1 700元D.借记“预收账款”8 000元
A.借记“预收账款”5000元
B.借记“预收账款”23400元
C.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”3400元
D.贷记“主营业务收入”20000元
A.83340
B.100340
C.114660
D.117000
M股份有限公司系上市公司(以下简称M公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。M公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
M公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月30日完成。M公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出,实际对外公布日为2013年4月30日。
2013年2月1日该公司的内部审计部门在对2012年度财务报告进行复核时,对以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)1月1日,M公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售——批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为310万元,旧商品的回收价格为15万元(不考虑增值税),甲公司向M公司支付347.7万元。1月6日,M公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元,增值税额为52.7万元,并收到银行存款347.7万元;该批A商品的实际成本为150万元,旧商品已验收入库。
M公司的会计处理如下:
借:银行存款 347.7
贷:主营业务收入 295
应交税费——应交增值税(销项税额) 52.7
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
(2)10月15日,M公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当曰收取,第二笔货款于交货时收取。
10月15日,M公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;M公司尚未开出增值税专用发票。至12月31日,M公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
该批B产品的成本估计为280万元。
M公司的会计处理如下:
借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 140
贷:库存商品 140
(3)12月1日,M公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元,增值税额为20.4万元。该批C商品的实际成本为90万元。为及时收回货款,M公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。至12月31日,M公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款。
M公司的会计处理如下:
借:应收账款 140.4
贷:主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借:主营业务成本 90
贷:库存商品 90
(4)12月1日,M公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为550万元(包括安装费用);M公司负责D商品的安装工作,安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。
12月5日,M公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元,增值税额为93.5万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日,M公司的安装工作尚未结束。税法规定,销售商品需要安装和检验的,应在商品安装、检验完毕时确认收入。假定2012年末M公司对此事项没有确认暂时性差异。
M公司的会计处理如下:
借:银行存款 643.5
贷:主营业务收入 550
应交税费——应交增值税(销项税额) 93.5
借:主营业务成本 370
贷:库存商品 370
(5)12月1曰,M公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,M公司于2013年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。12月1日,M公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。
M公司的会计处理如下:
借:银行存款 819
贷:主营业务收入 700
应交税费——应交增值税(销项税额) 119
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
要求:
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。
(2)上述交易或事项会计处理不正确的(假定均具有重要性),编制相应的调整会计分录
(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。
(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
A.贷记“主营业务收入”10000元
B.借记“预收账款”11700元
C.贷记“应交税费”1700元
D.借记“预收账款”8000元
A.贷记“主营业务收入”10000元
B.借记“预收账款”11700元
C.贷记“应交税费”1700元
D.借记“预收账款”8000元
A.贷记“主营业务收入”10000
B.借记“预收账款”11700
C.贷记“应交税费”1700
D.借记“应收账款”3700
A.贷记“主营业务收入”10000元
B.借记“预收账款”11 700元
C.贷记“应交税费”1 700元
D.借记“预收账款”8 000元
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