2×18年7月8日,某基金会发现上一年度的一项无形资产摊销10000元未登账,则该基金会正确的会计处理有()。
A.调减当年的管理费用10000元
B.调减非限定性净资产的年初数10000元
C.调减无形资产年初数10000元
D.调减当年净利润10000元
A.调减当年的管理费用10000元
B.调减非限定性净资产的年初数10000元
C.调减无形资产年初数10000元
D.调减当年净利润10000元
A.840
B.1568
C.1960
D.2352
A.840
B.1568
C.1960
D.2352
资料:某民间非营利组织年终结账前的资产负债项目金额(如下表):
资产负债表 编制单位:××基金会 2009年12月31日 单元:元 | |||||
资产 | 结账前数 | 结账后数 | 负债和净资产 | 结账前数 | 结账后数 |
流动资产: | 流动负债: | ||||
货币资金 | 500170 | 短期借款 | |||
短期投资 | 2850 | 应付款项 | 5050 | ||
应收款项 | 4350 | 应付工资 | 3350 | ||
预付账款 | 6100 | 应交税金 | |||
存货 | 11220 | 预收账款 | 1800 | ||
待摊费用 | — | 预提费用 | |||
一年内到期的长期 债权投资 | — | 预计负债 | — | ||
其他流动资产 | 一年内到期的长期负债 | — | |||
流动资产合计 | 524690 | 其他流动负债 | |||
流动负债合计 | 10200 | ||||
长期投资: | |||||
长期股权投资 | 436 050 | 长期负债: | |||
长期债权投资 | 长期借款 | 11000 | |||
长期投资合计 | 436050 | 长期应付款 | |||
其他长期负债 | |||||
固定资产: | 长期负债合计 | 11000 | |||
固定资产原价 | 257860 | ||||
减:累计折旧 | 134570 | 受托代理负债: | |||
固定资产净值 | 123290 | 受托代理负债 | |||
在建工程 | 10430 | ||||
文物文化资产 | 负债合计 | 21200 | |||
固定资产清理 | |||||
固定资产合计 | 133720 | ||||
无形资产: | |||||
无形资产 | 净资产: | ||||
非限定性净资产 | 740490 | ||||
受托代理资产: | 限定性净资产 | 332770 | |||
受托代理资产 | 净资产合计 | 1073260 | |||
资产总计 | 1094460 | 负债和净资产总计 | 1094460 |
该基金会于2009年内还有以下经济业务未入账:
(1)基金会2009年12月31日持有甲、乙、丙三种股票,其账面余额分别为9800元、9000元、7700元;当日的市价分别为12000元、8400元、7100元。假定以前各期未提取过跌价准备。
(2)基金会年初以银行存款预付房屋12个月的租金9600元。
(3)基金会为研究专利,共支付材料费2000元,人工费25000元.购置小型设备2300元。研究成功申请取得专利S,发生注册费50000元,律师费3000元。
(4)基金会收到某单位委托,向贫困生捐赠物资一批,其公允价值为250万元。
(5)基金会2009年7月10日以银行存款300000元投资于丁公司,占丁公司30%的股份,具有重大影响,发生手续费等相关费用3000元。
(6)基金会发放工资。12月份终了分配工资,其中:从事业务活动人员工资28000元。管理人员工资4500元,在建工程人员工资1500元,代扣职工个人所得税200元,代扣住房公积金100元。另支付退休人员退休费2000元。
(7)基金会因提供债务担保被诉讼。估计可能败诉,可能需要承担4~5万元的赔偿责任。
(8)基金会接受一归国华侨一笔捐赠款80万元,该笔款项注明只能用来救助贫困地区学生,并且使用年限为10年,余额应退还。该慈善机构有关人员根据所在地区估计在10年内,可能使用的款项为75万元。
(9)基金会销售商品A一批,发票注明价款1500元。货物已发出,款项尚未收到,该商品的成本为500元。
(10)基金会处置了一项固定资产,该固定资产原价为30000元,已计提折旧24000元,取得处置收入现金1000元,发生处置支出现金500元。
[要求]
1.根据以上资料编制有关会计分录。
2.编制结账分录。
3.编制年末资产负债表。
A.10万元
B.8万元
C.9万元
D.7万元
(一)目的:练习无形资产的会计核算。 (二)资料: 1.某事业单位购买非专利技术一项,价款10万元。 2.若上题中事业单位为不实行内部成本核算的单位,本月摊销上题中的无形资产1500元。 3.若资料1中事业单位为实行内部成本核算的单位,本月摊销无形资产1500元。 4.某单位进行某项专利研制,以银行存款支付专利研制费用10000元,并以现金支付专利研制人员工资4000元。 5.专利研制成功,申请登记费为3000元,以银行存款支付。该项专利研制时共花费17000元。 6.收到外单位捐赠的专利一项,发票列示价格20000元。 7.购入一项专利权,支付价款120000元,法定使用年限为12年,合同确定受益期为5年,本月进行专利权摊销(设该单位为内部成本核算单位)。 8.将资料4、资料5自行研制的专利所有权转让给其他单位,协商转让价为25 000元,款项存入银行。 9.转让某专利的使用权,协商转让使用费5400元/年,收到本项费用已存入银行。 10.将未作价入账的某专利技术转让,取得收入70000元,存入银行。 (三)要求:根据以上经济业务编制会计分录。
A.0
B.1000
C.900
D.800
二、多选题 1.2×13年1月1日,甲公司购入一项土地使用权,以银行存款支付200000万元,该土地使用权的使用年限为50年,采用直线法摊销,无残值,甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2×14年12月31日,该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态,全部成本为160000万元(含建造期间土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的使用年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司下列会计处理中,正确的有()。 A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧 B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算 C.2×14年12月31日,固定资产的入账价值为360000万元 D.2×15年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元 2.下列关于无形资产会计处理的说法中,正确的有()。 A.投资者投入无形资产的成本,无论投资合同或协议约定的价值是否公允,均应当按照投资合同或协议约定的价值确定 B.企业接受政府补助而取得的无形资产,应按照所取得的无形资产的公允价值入账,如果公允价值不能可靠取得,按照名义金额入账 C.使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每个年度终了都应当进行减值测试 D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值转销计入营业外支出 3.下列说法中,符合现行企业会计准则规定的有()。 A.使用寿命有限的无形资产,一定自使用当月起在预计使用年限内分期平均摊销 B.生产车间使用的无形资产,每期计提的摊销额应计入制造费用或生产成本中 C.若预计某项无形资产已经发生了减值,则应当考虑计提资产减值损失 D.广告费虽然能够提高商标的价值,但一般不计入商标权的成本 4.下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有()。 A.使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销 B.使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试 C.对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为会计估计变更,估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理 D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值准备计入资产减值损失 5.英明公司于2×15年7月接受投资者投入一项无形资产,该无形资产原账面价值为1000万元,投资协议约定的价值为1200万元(与其公允价值相等),预计使用年限是10年,无残值,采用直线法进行摊销。2×19年年末英明公司预计该无形资产的可收回金额为500万元,计提减值准备后预计尚可使用年限为4年,摊销方法和预计净残值不变。2×21年7月20日对外出售该无形资产,取得200万元处置价款存入银行。假定不考虑其他因素,下列说法正确的有()。 A.2×19年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值是660万元 B.2×21年7月20日,对外出售该无形资产时的净损益为-112.5万元 C.2×19年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值是550万元 D.2×21年7月20日,对外出售该无形资产时的净损益为200万元
A.35
B.805
C.793
D.840
(1)该公司自2001年1月1日起执行《企业会计制度》,对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用,该设备原价560万元,假定净残值为零,采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。
(2)该公司从2002年7月5日开始着手研制一项新技术,7月—12月发生研制费用34万元。2003年1月8日,该项技术获得国家授予的专利权。在专利权申请过程中发生注册费.律师费等6万元,该公司按照6万元入账。根据有关法律规定,该专利权的法定有效年限为10年,该公司预计的受益年限为5年。税法对此规定为:无形资产按开发过程的实际支出计价,在既有法定年限又有受益年限的,按“孰短”原则处理。
(3)2003年3月30日,该公司一次性支付给利来广告公司广告费400万元(未超过当年营业外收入的2%)。合同约定,广告于5月1日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。
(4)2003年5月20日,该公司以银行存款31.2万元购入B公司的股票6万股作为短期投资,另支付手续费10万元。7月2日,收到B公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用,将收到的现金股利作为投资收益。ws公司与B公司的所得税税率相同。
(5)2003年7月20日,该公司收到2002年度按政策予以返还的所得税42万元,并据此调整了2002年年初的未分配利润。
(6)2003年12月1日,将需要安装和调试的甲商品运抵购买方,合同约定,2004年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入,并结转了该商品的成本380万元。
(7)假定无其它纳税调整事项,也不考虑其它相关会计处理与税法的区别。
要求:
计算2003年度的所得税.应交所得税,并作会计分录。
(1)由于技术进步的原因,A上市公司某生产线20×7年12月31日计提减值准备60000元,同时使用年限改为3年,但预计净残值保持不变。该套设备系20×5年12月25日购入并投入使用,原价为1010000元,预计使用年限为5年,预计净残值为10000元,采用年限平均法计提折旧。按税法规定,该生产线的使用年限为5年,并按年限平均法计嫣折旧,不允许企业计提固定资产减值准备。
(2)20×7年年底,A上市公司发现以下差错:
①20×7年12月1日购入的一项专利权,价款600000元,会计和税法规定的摊销期均为10年,但20×7年未予摊销。
②20×6年12月31日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认销售收入600000元,但销售成本500000元尚未结转,在计算20×6年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税因素。
要求:
(1)计算20×7年该生产线应计提的折旧额,以及该会计估计变更对20×7年度利润总额的影响额,并列出计算过程。
(2)编制上述前期差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的,应写出明细科目)
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