在商业企业利润表上,营业利润是通过营业收入减去()计算而得的
A.营业费用
B.资产减值损失
C.营业成本
D.营业外支出
- · 有4位网友选择 D,占比44.44%
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- · 有1位网友选择 B,占比11.11%
- · 有1位网友选择 C,占比11.11%
A.营业费用
B.资产减值损失
C.营业成本
D.营业外支出
单位:亿元
其他资料如下:
(1)F公司的全部资产均为经营性资产,流动负债均为经营性负债,长期负债均为金融性负债,财务费用全部为利息费用。估计债务价值时采用账面价值法。
(2)F公司预计从2013年开始实体现金流量会以6%的年增长率稳定增长。
(3)加权平均资本成本为12%。
(4)F公司适用的企业所得税税率为20%。
要求:
(1)计算F公司2012年的营业现金净流量、购置固定资产的现金流出和实体现金流量。
(2)使用现金流量折现法估计F公司2011年底的公司实体价值和股权价值。
(3)假设其他因素不变,为使2011年底的股权价值提高到700亿元,F公司2012年的实体现金流量应是多少?
2.D企业长期以来计划收购一家营业成本较低的服务类上市公司(以下简称“目标公司”),其当前的股价为18元/股。D企业管理层一部分人认为目标公司当前的股价较低,是收购的好时机,但也有人提出,这一股价高过了目标公司的真正价值,现在收购并不合适。D企业征求你对这次收购的意见。与目标公司类似的企业有甲、乙、丙、丁四家,但它们与目标公司之间尚存在某些不容忽视的重大差异。四家类比公司及目标公司的有关资料如下:
F公司是一家商业企业,主要从事商品批发业务,该公司2009年实际和2010年预计的主要财务数据如下(单位:亿元):
其他资料如下
(1)F公司的全部资产均为经营性资产,流动负债均为经营性负债,长期负债均为金融性负债,财务费用全部为利息费用。估计债务价值时采用账面价值法。
(2)F公司预计从2011年开始实体现金流量会以6%的年增长率稳定增长。
(3)加权平均资本成本为12%。
(4)F公司适用的企业所得税率为20%。
要求
某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司,注册资金500万元,主营影视作品放映业务。 影视城经营用房向商业广场开发公司租赁,租赁期为2012年3月1日至2017年8月31日,租金于每年1月分批支付。2013年3月一8月为筹备期,2012年8月18日一8月31日进行试营业,2012年9月1日起正式对外营业。
2012年度“利润表”有关项目如下:
2012年度利润表(简表) 单位:万元
项目
金额
—.营业收入
800
减:营业成本
400
营业税金及附加
26.4
销售费用
40
管理费用
300
财务费用
50
二.营业利润
-16.4
加:营业外收入
减:营业外支出
三.利润总额
-16.4
减:所得税费用
四.净利润
-16.4
(二)审核影视城2012年会计核算及相关资料:
1.“实收资本”金额为500万元。经查询公司章程,影视城注册资金计划分二次投入,分别于2012年3月1日投入300万元和2012年4月1日投入200万元,首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位,而第二次注册资金因故一直未到位。
2.审核“营业成本”发现:
(1)3-8月份对影视经营用房进行装修改造,共发生支出360万元,计入“长期待摊费用”,自9月开始摊销计入“营业成本”,2012年度摊销金额为40万元。
(2)因经营用房的租赁费尚未支付,12月份按租赁协议预提3-12月份租赁费80万元,计入“营业成本”。2013年1月商业广场开发公司收取2012年3月-12月的租赁费,并开具发票。
(3)8-12月份支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”,其中50万元于2013年2月取得发票;20万元截止到2013年5月31日尚未取得发票。
3.审核“销售费用”发现:
10月份为吸引顾客,邀请两名影视明星与观众见面互动,发生费用合计40万元,计入“销售费用”,其中支付明星的出场费分别为8万元和4万元。
4.审核“管理费用”发现,其中:
(1)3月-8月份筹建期间发生开办费用合计120万元,冲减试营业期间的售票收入18万元后,102万元全额计入“管理费用”,开办费用中包括3月-7月期间发生的业务招待费30万元,6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。
(2)9月-12月份“管理费用”中业务招待费6万元。
(3)全年发生职工工资总额60万元,职工福利费支出12万元,职工教育经费支出1万元,缴纳工会经费1.2万元(取得工会经费收入专用收据)。
5.审核“财务费用”发现:
4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元,贷款期限为一年,全年支付的贷款利息42万元;日常结算费用8万元。
假定其他事宜与纳税无关。
问题:
1.逐项指出对影视城2012年度审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。
2.计算影视城2012年度除企业所得税外其他应补的相关税费的金额。
3.计算影视城2012年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。
4.分别计算两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费的金额。
(以“万元”为单位,计算结果保留小数点后四位)
A、(1)资产负债率=50% 权益乘数=2 产权比率=1 (2)总资产周转率=0.5(次) 营业净利率=13% 净资产收益率=15% (3) 净资产收益率变化=-3% 其中:营业净利率变动对净资产收益率的影响:=-1,05% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响:=2.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响:=-3.5%
B、(1)资产负债率=50% 权益乘数=2 产权比率=1 (2)总资产周转率=0.6(次) 营业净利率=15% 净资产收益率=18% (3) 净资产收益率变化=-2% 其中:营业净利率变动对净资产收益率的影响:=-1,25% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响:=3.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响:=-4.5%。
C、(1)资产负债率=40% 权益乘数=3 产权比率=2 (2)总资产周转率=0.5(次) 营业净利率=13% 净资产收益率=15% (3) 净资产收益率变化=-2% 其中:营业净利率变动对净资产收益率的影响:=-1,25% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响:=3.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响:=-4.5%。
D、(1)资产负债率=40% 权益乘数=3 产权比率=2 (2)总资产周转率=0.6(次) 营业净利率=15% 净资产收益率=18% (3) 净资产收益率变化=-3% 其中:营业净利率变动对净资产收益率的影响:=-1,05% 总资产周转率变动对净资产收益率的影响:=2.75% 权益乘数变动对净资产收益率的影响:=-3.5%。
资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。
资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
单位:万元
科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金附加 26 营业外支出 78
资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
(3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
(6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。
资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外,不考率其他相关因素。
要求:
(1)根据资料(3)中(1)和(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录。
(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表[见答题纸(卡)]
(3)根据编制的甲公司2009年度利润表,资料1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。
(4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。
(答案中的金额单位用万表示)
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