外贸企业自营进口业务,实际缴纳进口关税的会计分录为( )。
A.借:物资采购 贷:银行存款
B.借:应交税费——进口关税 贷:银行存款
C.借:营业税金及附加 贷:银行存款
D.借:物资采购 贷:应交税费——进口关税
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A.借:物资采购 贷:银行存款
B.借:应交税费——进口关税 贷:银行存款
C.借:营业税金及附加 贷:银行存款
D.借:物资采购 贷:应交税费——进口关税
A.借:在途物资
贷:银行存款
B.借:应交税费——应交进口关税
贷:银行存款
C.借:营业税金及附加
贷:银行存款
D.借:在途物资
贷:应交税费——应交进口关税
二、资料
1.某外贸公司从澳大利亚自营进口羊毛毛条一批,按单到结算方式销给青岛×毛纺厂,共500吨,每吨USD 200 C.I.F.青岛。国内销售价为每吨¥2000。进口时付关税¥160000,增值税¥163200。货到工厂验收时发现洗净率不合规格保证,折合总量相当于羊毛毛条短少5吨,计USD 1000,当日市场汇率为1:8。付出商检费¥3000。经附商检证书向外商索赔,对方确认理赔。海关认可退增值税,不退关税。
某外贸公司收到理赔款按1:8.1当天汇率结汇后,向国内客户按人民币售价理赔。
2.设上项进口羊毛毛条对外无索赔权,对国内客户约定仍要理赔。
二、资料 某外贸企业与国外某厂商签订来料加工补偿贸易合约,由外商提供生产机器设备,合约规定以加工工缴收入作补偿,即以该外贸企业按照外商要求加工生产甲产品返销货工缴款部分,作为偿还设备款。
1.设备运到,合同价美元240万元(汇率US$1=¥8.26)。
2.接到银行转来外运公司及保险公司的费用单据,经审核无误,支付国外运保费50000美元(汇率不变)。
3.以人民币存款支付进口关税24000元,国内运费8000元。
4.结转本企业机修车间进行安装的工、费12000元。
5.设备交付生产车间验收使用。
6.分批返销甲产品,销售款中的一部分计人民币1050万元用作补偿部分设备款(汇率8.275)。
二、资料
1.200×年3月1日,A外贸公司以进料加工复出口贸易方式进口日本不属于15种保税范围的服装面料10万米,计200000美元,海关按85%的比例保税,先征15%的进口环节的关税及增值税,关税税率20%,增值税税率17%,该批面料当日入库。
2.3月3日,A公司以作价加工方式将该批面料全部作价给B服装厂加工复出口服装,开出增值税专用发票注明价款180万元,税款30.6万元,价税合计210.6万元。
3.3月20日,服装厂将已完工25000套服装作价销回给A公司,开具增值税专用发票,价款为255万元,税额43.35万元,价税合计298.35万元。
4.3月23日,A公司将该服装全部报关复出口给加拿大C公司,外销价为F.O.B.35万美元。
5.4月5日,A公司向主管退税处申报出口退税,退税率为13%。
6.在此期间内汇率为USD中间价8.30,卖出价8.32。
1.根据资料(1)~(3)计算进口业务应交关税、增值税和消费税,并编制进口业务记账凭证。
2.根据资料(4)~(5)计算出口业务应交关税,并编制记账凭证。
(二)实训准备
1.知识准备:全面复习关税计算、进口货物增值税与消费税计算等知识。
2.物品准备:通用记账凭证。
3.场地准备:实训室。
4.分组安排:每2名学生为一组。
5.学时安排:2学时。
(三)实训资料
1.企业基本情况资料
企业名称:丽都外贸公司
纳税人识别号:310106786309447
纳税人身份:增值税一般纳税人
企业地址:海滨市人民路123号
法人代表:张一阳
注册资本:人民币5000万元
企业开户银行及账号:中国银行海滨支行1984563
财务负责人:王维
办税员:刘伯温
执行会计制度:企业会计准则
税款缴纳方式:以1个月为一期纳税
2.2011年3月进口出业务资料(仅选取与进出口税金相关的经济业务)
(1)3月5日,接海关通知,从法国进口的香水已到港,货款65000美元,开户银行已收到供货方发票,并根据原先开出的银行承兑汇票付清货款,价款与开出的银行承兑汇票金额相同,汇率为1:6.9。
(2)3月6日,缴纳进口关税、进口增值税和消费税。进口关税税率为10%,增值税税率为17%,消费税税率为30%。
(3)3月7日,进口商品验收入库。
(4)3月8日,为出口美国购进某工艺品100箱,取得增值税专用发票注明价款1000000元、增值税170000元,货款已通过银行转账付讫。
(5)3月11日,出口工艺品出口关税完税价格200000美元,委托上海市某服务公司办理报关手续,同时缴纳关税。假设美元与人民币汇率为1:6.9,出口关税税率为5%,免征增值税和消费税。
A. 企业以应收消费品进行对外投资的
B. 委托加工应税消费品,收回后直接用于销售的
C. 委托加工应税消费税,收回后用于连续生产应税消费品的
D. 应税消费品用于在建工程的
1.5日,接到银行转来美国A公司全套结算单据,开列化学用品FOB价格为80000美元,经审核无误,购汇予以支付。当日银行卖出汇率1美元=7.10元人民币。
2.6日,购汇支付进口化学用品国外运费1200美元,保险费800美元,当日银行卖出汇率1美元=7.10元人民币。
3.15日,化学用品运到我国口岸向海关申报应纳进口关税额132872.73元,增值税额135530.19元。
4.20日,美国A公司汇来佣金1500美元,当日银行买入汇率1美元=7.00元人民币,予以结汇。
5.21日,支付进口商品国内运杂费1500元。
6.21日,美国A公司运来的化学用品已验收入库,结转其采购成本。
7.25日,以银行存款支付化学用品的进口关税和增值税。
要求根据上述资料,编制会计分录。
1.15日,接到银行转来A公司全套结算单据,开列乙商品500件,每件价格为202美元,共计货款101000美元,佣金1000美元。经审核无误,扣除佣金后,购汇付款。当日银行卖出汇率1美元=7.09元人民币。
2.16日,将该批乙商品出售给国内B公司,接到业务部门转来增值税专用发票,开列乙商品500件,每件3000元,共计货款1500000元,增值税额255000元。收到B公司签发的商业汇票,以承兑支付全部款项。
3.25日,乙商品运达我国口岸,向海关申报乙商品应纳进口关税额162000元,应纳消费税额243000元,应纳增值税额206550元。
4.28日,支付进口商品国内运杂费1200元。
5.29日,乙商品采购完毕,结转其销售成本。
6.31日,以银行存款支付乙商品的进口关税、消费税和增值税。
要求根据上述资料,编制会计分录。
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