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提问人:网友gsprin 发布时间:2022-01-06
[多选题]

甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下: (1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元,累计摊销为25万元,计提减值准备35万元。 (2)以银行存款200万元购入一项固定资产,本年度计提折旧30万元,其中20万元计入当期损益,10万元计入在建工程的成本。 (3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资,采用成本法核算,本年度从被投资单位分得现金股利120万元,存入银行。 (4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计提存货跌价准备500万元。 (5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。 (6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入,取得时成本为160万元,上期期末已确认公允价值变动损益40万元,出售时账面价值为200万元。 (7)期初应付账款为1000万元,本年度销售产品确认营业成本6700万元,本年度因购买商品支付现金5200万元,期末应付账款为2500万元。 (8)用银行存款网购本公司股票100万股,实际支付现金1000万元。 甲公司2013年度实现净利润8000万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。甲公司在编制2013年度现金流量表的补充资料时,下列各项中,将净利润调节为经营活动现金流量净额时,属于调减项目的有()。

A.递延所得税资产增加

B.出售无形资产净收益

C.出售交易性金融资产净收益

D.长期股权投资成本法核算收到的现金股利

E.应付账款增加

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第1题
甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下:

(1)年初出售无形资产收到现金净额l00万元。该无形资产的成本为150万元,累计折旧为25万元,计提减值准备35万元。

(2)以银行存款200万元购入一项固定资产,本年度计提折旧30万元,其中20万元计入当期.损益,l0万元计入在建工程的成本。

(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资,采用成本法核算,本年度从被投资单位分得现金股利120万元,存人银行。

(4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计1提存货跌价准备500万元。

(5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。

(6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入,取得时成本为l60万元,上年年末已确认公允价值变动损益40万元,出售时账面价值为200万元。

(7)期初应付账款为1000万元,本年度销售产品确认营业成本6700万元,本年度因购买商品支付现金5200万元,期末应付账款为2500万元。(8)用银行存款回购本公司股票l00万股,实际支付现金l000万元

甲公司2013年度实现净利润8000万元。

要求:

A. 要求:

B. 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

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第2题
甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下: (1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元,累计折旧为25万元,计提减值准备35万元。 (2)以银行存款200万元购入一项固定资产,本年度计提折旧30万元,其中20万元计入当期.损益,10万元计入在建工程的成本。 (3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资,采用成本法核算,本年度从被投资单位分得现金股利120万元,存人银行。 (4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计1提存货跌价准备500万元。 (5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。 (6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入,取得时成本为160万元,上年年末已确认公允价值变动损益40万元,出售时账面价值为200万元。 (7)期初应付账款为1000万元,本年度销售产品确认营业成本6700万元,本年度因购买商品支付现金5200万元,期末应付账款为2500万元。(8)用银行存款回购本公司股票100万股,实际支付现金1000万元 甲公司2013年度实现净利润8000万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第下列各题。 甲公司在编制2013年度现金流量表的补充资料时,下列各项中,将净利润调节为经营活动现金流量净额时,属于调减项目的有( )。

A.递延所得税资产增加

B.出售无形资产净收益

C.出售交易性金融资产净收益

D.长期股权投资戒本法核算收到的投资收益

E.应付账款增加

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第3题
甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下:1.因出租房屋取得租金收入120万元:2.因处置固定资产产生净收益30万元:3.确认联营企业分派的现金股利60万元:4.因收发差错造成存货盘亏净损失10万元:5.管理用机器设备发生日常维护支出40万元:6.办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元:7.持有的交易性金融资产公允价值上升60万元:8.因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1.一3.题。上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响是()万元。

A. -10

B. -40

C. -70

D. 20

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第4题
综合题:甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初"递延所得税负债"科目余额为0,"递延所得税资产"科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2015年实现会计利润9800万元,在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项:(1)2015年12月8日,甲公司向乙公司销售W产品300万件,不含税销售额1800万元,成本1200万元,;合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为15%。至2015年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。(2)2015年2月27日,甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为3000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。

(3)2015年1月1日,甲公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元,票面年利率6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算,税法规定国债利息免税。

(4)2015年度,甲公司发生广告费9000万元,均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。

(5)2015年度,甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元,本期实际发生保修费用180万元。

(6)2015年度,甲公司计提工资薪金8600万元,实际发放8000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额(实际发放)2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(7)2015年12月1日,甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产,实际支付款项1000万元(含交易费用),2015年12月31日,其公允价值为1400万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。

要求:(1)计算甲公司2015年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。

(2)计算甲公司2015年12月31日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。

(3)计算甲公司2015年递延所得税费用。

(4)计算甲公司2015年度应交所得税。

(5)计算甲公司2015年度所得税费用,并编制与所得税有关的会计分录。

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第5题
N公司2013年度净利润为96000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利),发行在外普通股80000万股,持有子公司甲公司80%的普通股股权。甲公司2013年度净利润为43200万元,发行在外普通股8000万股,普通股当年平均市场价格为每股16元。2013年初,甲公司对外发行1200万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为8元,N公司持有24万份认股权证。假设除股利外,母子公司之间没有其他需要抵销的内部交易。下列关于N公司当期合并财务报表中每股收益的表述,正确的是()。

A. 基本每股收益为1.2元

B. 基本每股收益为1.632元

C. 稀释每股收益为1.1元

D. 稀释每股收益为1.632元

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第6题

华天公司系一家非金融类上市公司,在审计华天公司相关金融资产时,审计项目组成员注意到以下事项: (1)华天公司于2014年8月1日购买200万元的短期公司债券,期限为6个月,年利率6%。华天公司已在2015年2月1日(债券到期日)全额收回本息。华天公司在2014年度现金流量表中将该200万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。 (2)2014年末,华天公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款,金额500万元,年利率为6%。华天公司于2014年末将其作为持有至到期投资核算。 (3)华天公司对应收账款进行减值测试时,首先根据应收账款的年末余额,将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。对于单项金额重大的应收账款,单独进行减值测试,单独测试未发现减值的应收账款,不计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收账款,则根据信用风险特征划分不同组合,并对不同组合进行减值测试。 (4)2011年3月华天公司以每股20元的价格购入海运公司10万股股票,占海运公司总股本的1%。华天公司将其作为可供出售金融资产核算,并将其公允价值变动计入其他综合收益。由于海运公司2013年度和2014年度经营亏损,其股票价格从2013年12月31日的每股15元跌至2014年12月31日的每股5元。2014年12月31日,华天公司将所持海运公司股票2014年度的公允价值变动100万元计入其他综合收益。2015年初,海运公司因预计2015年度将继续亏损申请公司股票停牌。 (5)华天公司于2014年初购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期,华天公司将其作为持有至到期投资核算。2014年末,该发债企业财务状况良好,但华天公司预计2015年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。因此,针对上述持有至到期投资,华天公司对该预期未来事项可能导致的损失于2014年末确认了减值损失。 (6)2014年5月1日,华天公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司,款项540万元已于当日收存银行。该项可供出售金融资产初始入账价值是520万元,已确认公允价值变动收益计入其他综合收益20万元,同时,华天公司与丙公司签订协议,约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产。 (7)2014年6月1日,华天公司将一笔未到期的应收账款出售给银行,账面价值为100万元,实际收到95万元。合同规定采用附追索权方式出售,即银行在该应收账款的现金流量无法收回时,银行可以向华天公司进行追偿,华天公司也应承担任何未来损失。要求: (1)针对事项(1)、(2),假定不考虑其他条件,逐项说明华天公司的会计处理存在哪些不当之处,并提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。 (2)针对事项(3)至事项(5),假定不考虑其他条件,逐项判断华天公司有关金融资产减值的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要提出改进建议。 (3)针对事项(6)、(7),分析、判断华天公司的金融资产是否应终止确认,并简要说明理由。

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第7题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。2013年度,甲公司发生的有关

交易或事项如下:

(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响,且无法可靠确定该项投资的公允价值。

(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质),同时支付补价5万元。

(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品,投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

(5)甲公司以账面价值为160万元,市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。

(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金l00万元。

已知上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。

要求:

A. 要求:

B. 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

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第8题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2009年和2010年进行了一系列投资和资本运作。

(1)甲公司于2009年5月20日与乙公司的控股股东3A公司签订股权转让协议,以乙公司2009年7月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票和支付一批资产给3A公司,3A公司以其所持有乙公司60%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:

①经评估确定,乙公司可辨认净资产于2009年7月1日的公允价值为120000万元。

②甲公司于2009年7月1日向3A公司定向增发10000万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2009年7月1日甲公司普通股收盘价为每股6元。

③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元):

账面价值公允价值

投资性房地产8000

(其中成本为7500万元,公允价值变动为500万元)

9030

无形资产700

(原值为1000万元,已计提摊销为300万元)

1000

固定资产

(系2009年7月1日

初购入的机器设备)800

(原值为900万元,已计提折旧100万元)1000

(公允价值与计税价格相同)

可供出售金融资产5000

(成本为4000万元,公

允价值变动1000万元)

6000

④甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费600万元;甲公司支付评估审计费用50万元。相关款项已通过银行存款支付。

甲公司与3A公司在交易前不存在任何关联方关系。

(2)甲公司于2010年7月20日与丙公司的控股股东3B公司签订股权转让协议,以丙公司2010年8月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司以银行存款支付给3B公司,3B公司以其所持有丙公司30%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:

①2010年8月1日,甲公司以银行存款800万元支付给3B公司,当日办理完毕有关股权划转手续。

②2010年8月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。

甲公司能够派人参与丙公司的生产经营决策,对该项长期股权投资采用权益法核算。甲公司与3B公司在交易前不存在任何关联方关系。取得投资时丙公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为200万元,已计提折旧40万元,丙公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;甲公司预计该固定资产公允价值为304万元,甲公司预计剩余使用年限为8年,净残值为零,按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,不考虑所得税因素。

(3)2010年丙公司发生净亏损300万元,其中1月至7月发生净亏损500万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。

<1>、确定甲公司对乙公司投资的购买日并说明理由。

<2>、计算确定甲公司对乙公司投资的合并成本。

<3>、编制甲公司在购买日对乙公司投资的会计分录。

<4>、计算购买日合并财务报表中应确认与乙公司相关的商誉。

<5>、2010年8月1日甲公司对丙公司投资的会计分录。

<6>、2010年甲公司确认对丙公司投资的损益的会计分录。

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第9题
2019年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)以库存原材料偿付所欠乙公司账款的70%,其余应付账款以银行存款支付;(2)对以子公司(丙公司)的股权投资换取对丁公司40%股权并收到补价,收到的补价占换出丙公司股权公允价值的15%;(3)融资租入一台设备,签发银行承兑汇票用于支付设备租赁费;(4)向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对乙公司60%的股权。上述交易或事项均发生于非关联方之间。下列各项关于甲公司发生的上述交易或事项中,不属于非货币性资产交换的有()。

A、签发银行承兑汇票支付设备租赁费

B、以丙公司股权换取丁公司股权并收到补价

C、以库存原材料和银行存款偿付所欠乙公司款项

D、发行自身普通股取得乙公司60%股权

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第10题
下列关于甲公司将持有的应收乙公司债权出售给丙公司的处理,正确的有()。

A.应收账款所有权上的风险和报酬尚未全部转移给丙公司

B.甲公司不应终止确认该应收账款

C.应收账款所有权上的风险和报酬已全部转移给丙公司

D.甲公司应终止确认该应收账款

E.应收账款所有权上的风险和报酬部分转移给丙公司

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