A公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为33%,具有重大影响,初始投资成本为6000万元,采用权益法。
要求:计算A公司2005年和2006年的应交所得税、递延所得税资产或负债发生额所得税费用。
要求:计算A公司2005年和2006年的应交所得税、递延所得税资产或负债发生额所得税费用。
(1)2010年9月1日A公司与B公司签订供销合同,合同规定A公司在2010年11月供应给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元。2011年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。
(2)3月20日,A公司发现在2010年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4 500万元,预计可变现净值应为3 600万元。2010年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3 000万元。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录;
(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2010年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。
A公司的财务总监发现如下事项存在问题:
(1)A公司于2006年3月1日租入一项使用权,租赁期为2年,支付租金为30万元,计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。
(2)2009年3月1日购入的一台生产用设备,公允价值为300万元,增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理,从2009年4月开始计提折旧,采用年限平均法,预计使用年限为4年,评估预计净残值为0。
(3)2010年2月购买低值易耗品0.1万元,管理人员将其领用,但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。
(4)2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查,甲材料的预计售价为310万元,预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽,将预计售价误记为410万元,未计提存货跌价准备。
(5)2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车,确认了客用汽车牌照专属使用权80万元,作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查,客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。
要求:判断上述事项的处理是否正确,若不正确,请做出更正处理。(合并编制结转利润分配的会计处理,答案中的金额单位用万元表示)
和正股份有限公司(以下简称和正公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费,和正公司按净利润的10%计提盈余公积。和正公司有关房地产的相关业务资料如下:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门于2013年1月在对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)甲公司于2012年9月20日以一项交易性金融资产与乙公司一项以土地使用权进行交换,资产置换日,甲公司换出交易性金融资产的账面价值为1800万元(成本1500万元,公允价值变动收益300万元),公允价值为2000万元;乙公司土地使用权的账面余额为2100万元,累计摊销200万元,公允价值为2000万元。甲公司换入土地使用权作为投资性房地产核算,采用成本模式进行后续计量,采用直线法按18年摊销,无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下:
借:投资性房地产1800
贷:交易性金融资产——成本1500
——公允价值变动300
借:公允价值变动损益300
贷:投资收益300
借:其他业务成本33.33
贷:投资性房地产累计摊销33.33
(2)甲公司于2012年10月以一批自产产品与丙公司的一项长期股权投资进行置换,资产置换日,甲公司该批自产产品的成本为800万元,已计提存货跌价准备50万元,公允价值为1000万元,公允价值等于计税价格;丙公司换出长期股权投资的账面价值为920万元,公允价值为900万元。换入后的资产均不改变使用用途。假定非货币性资产交换不具有商业实质。甲公司相关会计处理如下:
借:长期股权投资1170
贷:主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
借:存货跌价准备50
贷:资产减值损失50
要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关会计差错的更正分录(有关会计差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益科目合并结转)。
A.所有的时间性差异均属于暂时性差异
B.2008年企业的计税工资为50万元,而截至当年年末该企业自费用中提取了60万元的工资,形成“应付职工薪酬”,年末结余60万元,则“应付职工薪酬”的计税基础为50万元
C.预计负债的计税基础为0
D.当资产的账面价值大于计税基础时,对应的是可抵扣暂时性差异
(P/A,4,10%)=3.1699 (P/F,4,10%)=0.6830
(P/A,4,12%)=3.0373 (P/F,4,12%)=0.6355
(P/A,4,14%)=3.9173 (P/F,4,14%)=0.5921
要求:根据上述资料,作出A企业和B公司相应的会计处理。
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