甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债
海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”),主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
海南公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。海南公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月5日完成,2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年3月15日对外报出。
2010年2月1日,注册会计师在对海南公司2009年年度报表审计中对下列事项提出疑问:
(1)2009年12月31日,海
A.A产品不需要计提存货跌价准备
B.B产品计提存货跌价准备340万元
C.L型号钢材不需要计提存货跌价准备
D.L型号钢材计提存货跌价准备260万元
A.2014年末长期应收款账面价值为623668.68元
B.2014年确认主营业务收入758178元
C.2014年影响营业利润的金额为103668.68元
D.2014年确认财务费用-45490.68元
A.上期留抵增值税5.6万元
B.购进办公设备的进项税额3.4万元
C.购进生产用原材料的进项税额17万元
D.支付运输费的进项税额0.33万元
(2011年考试真题)南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2010度,南云公司有关业务资料如下:(1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日,在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应于11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日,向戊公司转让一项无形资产,相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求;根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)
A.上期留抵增值税5.6万元
B.购进办公设备的进项税额3.4万元
C.购进生产用原材料的进项税额17万元
D.支付运输费的进项税额0.33万元
(1)甲公司2015年研究新产品发生研究开发支出共计800万元,其中研究阶段支出250万元,开发阶段不符合资本化条件的支出210万元,开发阶段符合资本化条件的支出340万元,甲公司该无形资产于2015年7月1日达到预订可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2015年12月31日甲公司因该项业务确认递延所得税资产40.38万元。
(2)甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入乙公司(系上市公司)股票10000万股,并准备长期持有,每股购入价格为10元,另支付相关税费300万元,占乙公司股份的25%,能够对乙公司施加重大影响。2015年1月2日,乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等,均为400000万元。乙公司2015年实现净利润3000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2015年12月31日,乙公司股票每股市价为15万元。甲公司将取得的乙公司的股票作为交易性金融资产核算,假定甲公司和乙公司所采用的会计政策相同。对此项业务,2015年12月31日,甲公司会计处理如下:
①确认交易性金融资产150000万元。
②确认公允价值变动损益50000万元。
③确认递延所得税负债12500万元。
要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
A.8900
B.9900
C.10000
D.10500
居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2014年有关涉税事项如下:(1)为了推广新型洗涤剂,公司推出了“买一赠一”的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入,按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中,列支检测仪器的折旧费2万元,该检测仪器既用于研发活动,又用于日常生产的常规性检测。(3)4月购进一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票注明金额600万元,税额102万元(已抵扣),公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件,计算折旧的年限为10年,不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资,该土地使用权的账面原值为5000万元,评估的公允价值为8000万元,评估增值3000万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款5万元,支付诉讼费1万元。(6)向关联企业支付管理费10万元。要求:根据上述资料及企业所得税法律制度的规定,回答下列问题:
甲公司在计算应纳税所得额时,购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
A.属于会计估计变更
B.属于滥用会计估计
C.从2×19年10月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧
D.从2×19年1月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧
A.X设备从2×17年10月1日起按新的估计计提折旧
B.X设备从2×17年1月1日起按新的估计计提折旧
C.X设备从2×18年1月1日起按新的估计计提折旧
D.X设备预计使用寿命从10年调整为8年不属于会计估计变更
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