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提问人:网友wjy199921 发布时间:2022-01-06
[主观题]

甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债

务法核算,假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成,2012年度财务报告经董事会批准于2013年3月31日对外报出。 2013年3月1日,甲公司财务总监对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:(1)甲公司2012年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入5000万元。 该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2012年12月31日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2012年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司当期摊销无形资产10万元。 甲公司2012年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。 (3)2012年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧为2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2012年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下: ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2012年1月2日用银行存款从证券市场上购人长江股份有限公司股票20000万股,并准备长期持有,每股购入价10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响。2012年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2012年实现净利润5000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2012年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算,甲公司会计处理如下: 借:可供出售金融资产—成本 200600 贷:银行存款 200600 借:可供出售金融资产—公允价值变动99400 贷:资本公积—其他资本公积 99400 借:资本公积—其他资本公积 24850 贷:递延所得税负债 24850 (5)2012年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2012年7月15日购入,人账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。自2012年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。 税法规定,无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。 2012年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下: ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。 (6)2012年12月10日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元,已计提折旧2000万元(含2012年12月计提的折旧额),出租时公允价值为12000万元,2012年12月31日,该写字楼的公允价值为l2200万元。甲公司相关业务的会计处理如下: ①2012年12月10日 借:投资性房地产—成本 12000 累计折旧 2000 贷:固定资产 10000 公允价值变动损益4000 ②2012年12月31日 借:投资性房地产—公允价值变动 200 贷:公允价值变动损益 200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元,并确认所得税费用1050万元。 要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配一未分配利润”的调整会计分录)。

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第1题
海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”),主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一

海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”),主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

海南公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。海南公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月5日完成,2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年3月15日对外报出。

2010年2月1日,注册会计师在对海南公司2009年年度报表审计中对下列事项提出疑问:

(1)2009年12月31日,海

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第2题
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2013年12月31日,甲公司存货中包括200件A产品、40件B产品和200吨专门用于生产B产品的L型号钢材。(1)200件A产品和40件B产品的单位成本均为135万元。其中200件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格为150万元(不含增值税,下同),市场价格为130万元;40件B产品没有签订销售合同,每件市场价格预计为128万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售税费均为1.5万元。(2)200吨L型号钢材单位成本为每吨23万元,可生产B产品40件。将L型号钢材加工成B产品每件还需要发生加工成本18万元。假定A产品、B产品及L型材料在2013年年初存货跌价准备余额均为0,则甲公司在2013年12月31日关于存货会计处理的表述中,正确的有()。

A.A产品不需要计提存货跌价准备

B.B产品计提存货跌价准备340万元

C.L型号钢材不需要计提存货跌价准备

D.L型号钢材计提存货跌价准备260万元

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第3题
甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务,系增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别指明外,销售价格均不含增值税。2014年发生的有关业务如下。()

A.2014年末长期应收款账面价值为623668.68元

B.2014年确认主营业务收入758178元

C.2014年影响营业利润的金额为103668.68元

D.2014年确认财务费用-45490.68元

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第4题
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务,2018年10月有关经济业务如下:()销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元,该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知:货物增值税税率为16%,提供交通运输服务增值税税率为10%,销售自己使用过的机器设备按简易计征办法依照3%征收率减按2%征收增值税;

A.上期留抵增值税5.6万元

B.购进办公设备的进项税额3.4万元

C.购进生产用原材料的进项税额17万元

D.支付运输费的进项税额0.33万元

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第5题
(2011年考试真题)南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器

(2011年考试真题)南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2010度,南云公司有关业务资料如下:(1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日,在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应于11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日,向戊公司转让一项无形资产,相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求;根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)

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第6题
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务,2018年10月有关经济业务如下:()销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元,该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知:货物增值税税率为16%,提供交通运输服务增值税税率为10%,销售自己使用过的机器设备按简易计征办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。根据上述资料,分析回答下列问题。甲公司的下列进项税额,准予从销项税额中抵扣的是?

A.上期留抵增值税5.6万元

B.购进办公设备的进项税额3.4万元

C.购进生产用原材料的进项税额17万元

D.支付运输费的进项税额0.33万元

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第7题
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法
核算其所得税,预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。2015年,甲公司相关业务如下:

(1)甲公司2015年研究新产品发生研究开发支出共计800万元,其中研究阶段支出250万元,开发阶段不符合资本化条件的支出210万元,开发阶段符合资本化条件的支出340万元,甲公司该无形资产于2015年7月1日达到预订可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2015年12月31日甲公司因该项业务确认递延所得税资产40.38万元。

(2)甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入乙公司(系上市公司)股票10000万股,并准备长期持有,每股购入价格为10元,另支付相关税费300万元,占乙公司股份的25%,能够对乙公司施加重大影响。2015年1月2日,乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等,均为400000万元。乙公司2015年实现净利润3000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2015年12月31日,乙公司股票每股市价为15万元。甲公司将取得的乙公司的股票作为交易性金融资产核算,假定甲公司和乙公司所采用的会计政策相同。对此项业务,2015年12月31日,甲公司会计处理如下:

①确认交易性金融资产150000万元。

②确认公允价值变动损益50000万元。

③确认递延所得税负债12500万元。

要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如不正确,请说明正确的会计处理。

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第8题
甲公司是溢价糖果生产企业,当年实现的净利润为3000万元,资产总额为15000万元,准备向国内一家从事糖果制造的乙公司提出收购意向,乙公司2010年12月31日资产负债表主要数据如下:资产总额为5000万元,债务总额为1000万元,当年净利润为490万元,前三年平均净利润为450万元,与乙公司具有相同经营范围和风险的上市公司平均市盈率为10。假定目标公司乙公司被收购后的盈利水平能够迅速提高到并购公司甲公司当前的资产报酬率水平,但是市盈率不能达到甲公司的水平,则目标公司的价值为()万元。

A.8900

B.9900

C.10000

D.10500

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第9题
居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2014年有关涉税事项如下:(1)为了推广新型洗涤剂,公

居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2014年有关涉税事项如下:(1)为了推广新型洗涤剂,公司推出了“买一赠一”的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入,按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中,列支检测仪器的折旧费2万元,该检测仪器既用于研发活动,又用于日常生产的常规性检测。(3)4月购进一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票注明金额600万元,税额102万元(已抵扣),公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件,计算折旧的年限为10年,不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资,该土地使用权的账面原值为5000万元,评估的公允价值为8000万元,评估增值3000万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款5万元,支付诉讼费1万元。(6)向关联企业支付管理费10万元。要求:根据上述资料及企业所得税法律制度的规定,回答下列问题:

甲公司在计算应纳税所得额时,购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?

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第10题
甲公司是上市公司,2×19年12月31日发布公告称,由于甲公司2×19年10月1日对部分车间的机器设备进行调整,以提高生产效率和机器设备的使用率。在调整完成之后,部分机器设备的预计使用寿命发生改变。以X设备为例,设备从A车间调整至B车间,根据B车间的生产计划,预计X设备的利用率将大幅提高,从而其预计使用寿命从10年缩短到8年,剩余使用寿命从4年缩短到2年。甲公司董事会因此决定自2×19年10月1日将该机器设备的预计使用寿命从10年调整为8年。下列说法中正确的有()。

A.属于会计估计变更

B.属于滥用会计估计

C.从2×19年10月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧

D.从2×19年1月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧

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第11题
甲公司是上市公司,于2×17年12月31日发布公告称,由于甲公司于2×17年10月1日对部分车间的机器设备进行调整,以提高生产效率和机器设备的使用率,在调整完成之后,部分机器设备的预计使用寿命发生改变。以X设备为例,设备从A车间调整至B车间,根据B车间的生产计划,预计X设备的利用率将大幅提高,甲公司董事会因此决定自2×17年10月1日将该机器设备的预计使用寿命从10年调整为8年。下列会计处理中正确的是()

A.X设备从2×17年10月1日起按新的估计计提折旧

B.X设备从2×17年1月1日起按新的估计计提折旧

C.X设备从2×18年1月1日起按新的估计计提折旧

D.X设备预计使用寿命从10年调整为8年不属于会计估计变更

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