在审计过程中,注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序,可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,这些审计程序可能包括()。
A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
(1) A注册会计师认为:如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平,就可认定该项错报不属于重大错报。
(2) A注册会计师认为:保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力,且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况,A注册会计师决定这两项工作与其他审计工作一并进行。
(3) A注册会计师在了解甲公司及其环境过程中,注意到2×10年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统,因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此,A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作的安排。
(4) A注册会计师认为:计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行,计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
(5) A注册会计师认为:重要性水平提供了一个门槛或临界点,为了保证审计效果、提高审计效率,在制定总体审计策略时,如果那些特定类别的交易、账户余额或披露,如果其发生的错报金额低于财务报表整体重要性的,就无需单独考虑了。
针对上述事项,逐项指出上述事项是否存在不当之处。如果不当,请简要说明理由。
A.注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B. 被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
C. 注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D. 注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
A.基于对X公司的了解,建立有关数据的期望值
B.确定可接受的差异额,将实际情况与期望值比较,识别需要进一步调查的差异
C.对于超过可接受程度的差异额,调查并获取审计证据
D.评估实质性分析程序的测试结果
A.注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础
B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见
C.在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D.当存在不可观察到的输人数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据
A.注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础
B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见
C.在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D.当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据
A.盘点库存现金
B.抽查顾客对账单并与账面金额核对
C.检查调节表中未达账项的真实性
D.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,在审计过程中,作出了以下职业判断:(1)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平,就可认定该项错报不属于重大错报。
(2)保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师己具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力,且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况,这两项工作应与其他审计工作一并进行。(3)在了解甲公司及其环境过程中,注意到2013年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统,因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此,A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。
(4)计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行,计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于内部控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
(5)财务报表整体重要性提供了一个门槛或临界点,为了保证审计效果、提高审计效率,在制定总体审计策略时,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,只要其发生的错报金额低于财务报表整体重要性,就无需单独考虑。
要求:针对上述判断,逐项指出是否存在不当之处。如果存在不当之处,请简要说明理由。
A.为保证工作进度,注册会计师在E公司盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行
B.Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量
C.为维护审计人员的独立性,注册会计师仅观察而不参与E公司对存货的盘点工作,但盘点结束后亲自进行抽盘
D.E公司相关人员盘点结束后,注册会计师应实施抽盘
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