A公司为增值税一般纳税人,采用托收承付结算方式向B公司销售商品一批,价款为500000元,增值税税率为13%,以银行存款代垫包装费、运费共计5000元(不考虑增值税),已办妥托收手续。不考虑其他因素,则A公司该笔销售应收的款项为()元。
A.570000
B.565000
C.505000
D.500000
A.570000
B.565000
C.505000
D.500000
要求:编制相关会计分录。
(1)12月1日,向A公司销售商品一批,价款为500000元,该商品成本为400000元,当日收到货款。同时与A公司签订协议,将该商品融资租回。
(2)12月6日,向B企业销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元,增值税专用发票上注明售价300000元。J公司在销售时已办妥托收手续后,得知B企业资金周转发生暂时困难,难以及时支付货款。
(3)12月9日,销售一批商品给C企业,增值税发票上注明售价为400000元,实际成本为250000元。甲企业已确认收入,货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日甲企业同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月11日,与D企业签订代销协议,D企业委托甲企业销售其商品100件,协议规定,甲企业应按每件3500元的价格对外销售,D企业按售价的10%支付甲企业手续费。甲企业当日收到商品。
(5)12月19日接受一项产品安装任务,安装期2个月,合同总收入450000元,至年底已预收款项180000元,实际发生成本75000元,均为人工费用,预计还会发生成本150000元,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
(6)12月20日,销售来自D企业的受托代销商品80件,并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业,并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外的税费)。
(7)2008年6月25日,甲企业与F企业签订协议。向F企业销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为750000元。协议规定,甲企业应在6个月后将商品购回,回购价为930000元。2008年12月25日购回,价款已支付。已知该商品的实际成本为600000元(假设只考虑增值税)。
要求:根据上述业务编制相关会计分录,其中业务(7)要求编制全部会计分录。
(1)8月19日,采取直接收款方式向H汽车公司销售小汽车一批,已收到全部价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将提车单交给购车方自行提货。8月31日购车方尚未将该批车提走。
(2)8月23日,采取托收承付方式向M汽车公司销售小汽车一批,价款(不含增值税)为300万元。A公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续,8月31日A公司尚未收到该批车款。计算A公司8月份应纳消费税税额。
A.1000
B.1005
C.1170
D.1135
根据资料(1)至(2),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关差错的会计分录(有关差错按当期差错处理,不需要编制结转损益的会计分录)。
A.30
B.34
C.39.1
D.40.1
(1)12月1日,向甲公司销售A商品一批,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为4000000元,增值税专用发票上注明的售价为5000000元。新华公司于当日发出商品并已办妥托收手续后,得知甲公司资金周转发生严重困难,很可能难以支付货款,相关纳税义务已经发生。
(2)12月10日,销售一批B商品给乙公司,增值税专用发票上注明的售价为50000元,实际成本为40000元,长江公司已确认收入,货款尚未收到。货到后乙公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日长江公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(3)12月11日,与丙公司签订代销协议:丙公司委托长江公司销售其商品1000件,协议规定:长江公司应按每件5000元的价格对外销售,丙公司按售价的10%支付长江公司手续费。长江公司当日收到商品。
(4)12月15日接受一项电梯安装任务,安装期2个月,合同总价款600000元,至年末已预收款项400000元,实际发生成本250000元,均为人工费用,预计还会发生成本150000元,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成进度。
(5)2011年6月28日,长江公司与丁公司签订协议,向丁公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为40000元。协议规定,长江公司应在6个月后将商品购回,回购价为46000元。2011年12月28日购回上述销售商品,价款已支付,商品并未发出。已知该商品的实际成本为45000元。(假设只考虑增值税)
要求:根据上述业务编制相关会计分录。
A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入
B.新华公司发出商品时,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目
C.新华公司发出商品时,应借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
D.新华公司在发出商品时不应确认收入
A.118000
B.106300
C.108000
D.105300
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,下列商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下:
①12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1 000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
②12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。
③12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月 12日,收到A公司支付的含增值税额的价款1 076.4万元(A公司已扣除总价款的 8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
④12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8 000万元,实际成本为7 200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。
⑤12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定:合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
⑥12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。
⑦12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。
要求:编制2003年12月甲公司上述经济业务相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
甲公司为增值税一般纳税人,2010年4月,甲公司发生以下经济业务:
(1)外购用于生产小汽车的钢材一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
(2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。
(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货,4月30日购车方尚未将该批车提走。
(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元。甲公司已将该批汽车发出沣向银行办妥托收手续,4月30日甲公司尚未收到该批车款。
已知:小汽车适用的消费税税率为5%,增值税适用税率为17%;甲公司2010年4月1日增值税进项税额余额为零;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
甲公司计算的4月份应纳增值税税额如下:应纳增值税税额=760.5/(1+17%)×17%-(18.7+3.4)=88.40(万元)
要求:
(1)指出甲公司4月份应纳增值税税额计算的错误之处;
(2)计算甲公司4月份应纳增值税税额。
(3)计算甲公司4月份应纳消费税税额。
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