题目内容
（请给出正确答案）
A.37.50万元
B.28.125万元
C.46.875万元
D.0
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更多“甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司20×9年3月10日从其拥有80％股份的子公司乙公司购进设备”相关的问题
（1）2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本405万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17%），另付运输安装费11.25万元。
（2）2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
（3）2014年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司，该商品成本为2000万元，不含税售价2600万元，乙公司作为工程物资核算，准备用于一项生产线的建设，当年该批工程物资有一半用于在建工程，剩余部分在2015年全部使用，全部用于该项目的建设，该生产线在6月份达到预定可使用状态，预计使用年限为3年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假设该生产线生产的商品每年都全部销售。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：
在甲公司2013年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。
A. 405
B. 374.63
C. 324
D. 526.5
（2）A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为36000万元。
（3）甲公司2015年实现净利润为80000万元，向股东分配现金股利20000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。
（4）A公司2015年全年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，计提盈余公积2000万元.可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。截至2015年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。
（5）假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，不考虑内部交易。
要求：（1）编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录。
（2）编制购买日在合并工作底稿中调整A公司资产、负债的分录。
（3）计算购买日合并商誉和购买日少数股东权益。
（4）编制购买日抵销分录。
（5）编制2015年12月31日合并报表中有关调整分录和抵销分录。
（6）计算2015年12月31日合并报表中股本、资本公积和其他综合收益的金额。
（1）2014年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本为405万元，售价为526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元。
（2）2014年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。
A. 405
B. 374.625
C. 324
D. 526.5
（1）2013年，甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年1月1日，以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为3%，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元，采用权益法核算，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日，该项投资未发生减值，甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，因乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求甲公司履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）2013年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）其他相关资料：
①2012年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。
②甲公司2013年实现利润总额1800万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
（1）确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2013年暂时性差异计算表”内。
甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表
单位：万元
（2）计算甲公司2013年应确认的递延所得税费用（或收益）。
（3）编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，小数点后保留两位）
甲公司于2007年12月20日决定，自2008年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更：
(1)将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年限总和法。A固定资产原值为600万元，系2006年6月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，至2007年12月31日止累计折旧为180万元。
(2)将B固定资产的预计使用年限由8年改为6年，预计净残值由50万元改为30万元。B固定资产原值为1050万元，系2003年12月28日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为50万元，至2005年12月31日止累计折旧为500万元。
假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定(对会计政策变更采用追溯、调整法处理)。
要求：
(1)计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。
(2)对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。
(3)计算2008年A固定资产应计提的折旧额。
(4)计算2008年B固定资产应计提的折旧额。
(5)计算2008年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数。
(答案中的金额单位为万元)
(1)2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。
(2)2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。？
(3)2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元(假设不考虑其他税费)。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。
(4)2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元(已包括1至6月份实现的净损益)。
(5)2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。
(6)2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。
(7)2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元(已包括2011年度实现的净利润2600万元)。
(8)2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。
(9)2012年度，乙公司亏损5000万元。
(10)2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。
上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。
根据上述资料，回答下列问题。
2009年12月31日，甲公司从丙公司取得对乙公司10%的长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.3200
B.3220
C.4000
D.4020
2010年6月30日，甲公司以办公楼和银行存款向丁公司换取对乙公司5%的长期股权投资时，以下正确的会计处理有()。A.增加长期股权投资成本2010万元
B.确认营业外支出90万元
C.确认营业外收入110万元
D.确认其他业务收入200万元
2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初未分配利润金额()万元。A.810
B.900
C.891
D.990
2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初资本公积金额()万元。A.220
B.310
C.420
D.530
2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值为()万元。A.11362
B.11895
C.12762
D.13762
2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备()万元。A.0
B.432
C.862
D.2262
A、120.6万元
B、75.37万元
C、－75.37万元
D、90.45万元
A、2200万元
B、1675万元
C、1450万元
D、2000万元
A、合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备20万元
B、合并利润表中应抵消资产减值损失5万元
C、合并利润表中应抵消所得税费用5万元
D、合并资产负债表中应抵消递延所得税资产5万元
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