题目内容
（请给出正确答案）
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
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更多“A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将”相关的问题
A.2009年12月31日购入的甲材料，2009年12月31日已经入库，Y公司已经纳入2009年12月31日的实物盘点，但购货发票2010年1月3日收到，Y公司2009年12月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确
B.2009年12月31日购入的乙材料，2009年12月31日已经入库，而购货发票于2010年1月6日才收到，注册会计师认为Y公司存货截止不正确，因为2009年12月31日Y公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润
C.2009年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入2009年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年1月8日到库，未包括在当年2009年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为Y公司有可能虚减2009年度的利润
D.2009年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2009年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2010年1月6日到库的该批材料视为2009年12月31日已经到库，注册会计师认为Y公司虚增2009年度的利润
A.8.7
B.3.7
C.7.7
D.11.1
(2010年)A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60％。除自营业务外．甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31 日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
（2）赊销业务需由专人进行信用审批。
（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
（4）负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表
注册会计师李玲负责对ABC公司2010年度财务报表进行审计。相关资料如下：
资料一：ABC公司主要从事甲产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。
在甲产品生产成本中，H原材料成本占重大比重。H原材料在2010年的年初、年末库存均为零。甲产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二：2010年度，ABC公司所处行业的统计资料显示，生产甲产品所需H原材料主要依赖进口，汇率因素导致H原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使甲产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。
资料三：ABC公司2010年度相关财务记录摘录如下：
(1)甲产品2009年度和2010年度的销售记录
| 产品 名称 | 2010年度(未审数) | 2009年度(已审数) | ||||
| 数量 (吨) | 营业收入 (万元) | 营业成本 (万元) | 数量 (吨) | 营业收入 (万元) | 营业成本 (万元) | |
| 甲产品 | 450 | 25000 | 20000 | 400 | 20000 | 17000 |
(2)甲产品2010年度收发存记录
| 日期及摘要 | 入库 | 出库 | 库存 | ||||||
| 数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | 数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | 数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | |
| 年初余额 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 1月3日入库 | 40 | 60 | 2400 | 40 | 60 | 2400 | |||
| 1月4日出库 | 35 | 60 | 2100 | 5 | 60 | 300 | |||
| 2月9日入库 | 40 | 55 | 2200 | 45 | 55.56 | 2500 | |||
| … | |||||||||
| 11月30日出库 | 40 | 52 | 2080 | 40 | 52 | 2080 | |||
| 12月2日入库 | 40 | 48 | 1920 | 75 | 50 | 3750 | |||
| 12月9日出库 | 75 | 50 | 3750 | 0 | 0 | 0 | |||
| 年末余额 | 0 | 0 | 0 |
(3)与销售甲产品相关的应收账款变动记录
| 日期及摘要 | 借方(万元) | 贷方(万元) | 余额(万元) |
| 2010年年初余额 | 1500 | ||
| 2010年1月2日收款 | 1350 | 150 | |
| 2010年1月4日赊销 | 2500 | 2650 | |
| … | |||
| 2010年11月30日收款 | 1250 | 300 | |
| 2010年12月9日赊销 | 4500 | 4800 | |
| 2010年年末余额 | 4800 | ||
| 2011年年初余额 | 4800 | ||
| 2011年1月25日赊销 | 1500 | 6300 | |
| 2011年1月31日余额 | 6300 |
要求：
(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件;
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
请你代注册会计师张梅编制一份询证函(询证函索引号为ZD3，编号为001)。
甲公司在工行解放路支行开有账户，账号为213400×，截至2010年12月31日日记账余额为2487975.68元。2011年1月16日A会计师事务所的注册会计师李军决定对其实施函证。请你代李军编制一份银行询证函(索引号为ZA6，编号为001)。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
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