华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2017年度财务报表进行审计时,发现该公司财务
自2012年来,金运公司(系上市公司)的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计,在2014年10月14日,金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计,并由注册会计师王信达担任项目合伙人。(1)2014年12月16日,审计项目组成员张平向王信达反映,其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理,但已于2014年3月应聘到一家民营企业。(2)哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人,在2013年5月因身体健康原因离开事务所,担任金运公司人力资源办公室主任。(3)华歆公司系金运公司的母公司,金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。(4)赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍,其母亲在某私营企业担任财务总监,拥有不错的收入,不需要赵海对父母进行经济上的资助。(5)审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作,于2014年3月5日离开金运公司,加入哲信会计师事务所。(6)审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学,大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。(7)2014年12月,项目组成员陈海涛拟加入金运公司,目前正在商谈劳动合同的细节。要求:针对上述资料,根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定,逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,简要提出应对措施。
A、时间预算
B、审计程序
C、重点审计领域
D、审计重要性
分析题7.3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表,与审计工作底稿相关的部分事项如下: 1.因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.A注册会计师在出具乙公司2017年度审计报告日的次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 3.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后,A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁。 4.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后,收到管理层寄回的书面声明原件,与已归档的传真件核对一致后,直接将其归入审计档案。 5.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本,阅读和考虑年度报告中的其它信息后,通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记录。 6.甲公司所处行业2017年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2016年财务报表已审数为预期值,将2017年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。 7.A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确认已记录金额与预期值之间接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,井对其答复获取了充分、适当的审计证据。 8. 由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 要求:针对上述第1至第8项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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