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提问人:网友yzqlbyyd 发布时间:2022-01-06
[主观题]

甲会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计A上市公司2011年度财务报表,在招投标阶段和审计过程中,甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)应邀投标时,甲会计师事务所在其投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。

(2)双方在审计业务约定书中约定,审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。

(3)签订审计业务约定书后,甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司,并获得了A公司的同意,但并未告知B公司。

(4)A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所,甲事务所为此支付二千元佣金。

(5)甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人,因王林近几年一直负责海外业务,对于国内企业会计准则的变化不是很了解,为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书,以便其在工作中随时查阅。

(6)审计期间,恰逢注册会计师协会的行业质量检查,被审计单位要求注册会计师履行保密义务,但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。

要求:

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第1题
ABC会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表,委派A注册会计师担任审
计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人,相关事项如下:

(6)A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

要求:

假定上述第(6)项为独立事项,并且不考虑其他因素,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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第2题
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表,并委派A注册会
计师为项目合伙人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审汁业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会汁师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。

(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。

(6)审汁过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第3题
ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表,并委
派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项:

(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。

(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:

针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第4题
ABC会计师事务所拟接受甲公司委托,审计其2012年度财务报表,甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事
务所审计。在接受委托前,ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通,以下有关说法中不正确的是()。A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序B.ABC会计师事务所应当负有主动沟通责任C.审计沟通的前提是要征得甲公司的同意D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通

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第5题
下列前后注册会计师沟通的说法中,错误的是()

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序

B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托

C.接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位同意

D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所进行答复

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第6题
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计甲集团2013年度集团财务报表业务。甲集团由1家母
公司、10家全资子公司、7家采用权益法核算的合营企业以及其他4家采用成本法核算的投资实体共22家构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况,拟定了审计计划,部分摘录如下:(1)A注册会计师在确定组成部分时,根据企业会计准则,以合并财务报表的合并范围控制和被控制关系为基础确定集团的组成部分,将甲集团中1家母公司和所下设的10家全资子公司作为集团财务报表的组成部分。

(2)集团项目组以单个组成部分是否对集团具有财务重大性为标准来判断组成部分是否属于重要组成部分。

(3)集团项目组在计划审计工作时与组成部分注册会计师沟通,集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责,除非组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报。

(4)基于集团审计的目的,集团项目组在计划阶段确定集团财务报表整体重要性,重要组成部分财务信息的重要性由组成部分注册会计师确定。

(5)在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平,并按照比例分配的方式,确定各组成部分的重要性水平。

(6)集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时,决定对所有重要组成部分进行审计,对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序,如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序。

要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出集团项目组所拟定的审计计划是否恰当,如果不恰当,请简要说明理由。

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第7题
下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是()。

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序

B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托

C.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所进行答复

D.接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

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第8题
XYZ会计师事务所接受委托负责对甲公司(系上市公司)2008年中期财务报表和2008年年度财务报表进行

XYZ会计师事务所接受委托负责对甲公司(系上市公司)2008年中期财务报表和2008年年度财务报表进行审计,并派遣A注册会计师实施具体审计工作。XYZ会计师事务所制定相应的质量控制政策和程序进行复核。

下列不属于XYZ会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是()。

A.与项目负责人进行讨论

B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当

C.业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核

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第9题
ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2017年度财务报表,A注册会计师为项目合伙人,并出具了保留意
见的审计报告。2018年10月,甲公司决定改聘EFG会计师事务所审计其2018年度财务报表,并签订了审计业务约定书。甲公司同意EFG会计师事务所与ABC会计师事务所进行沟通。 (1)B原为甲公司总经理,于2018年5月离开甲公司加入EFG会计师事务所,EFG会计师事务所将其纳入2018年度财务报表审计项目组。 (2)EFG会计师事务所从B那里了解到甲公司目前经营状况良好,重大错报风险不高,因此决定不再执行其他了解程序,直接进入进一步审计程序。 (3)EFG会计师事务所在承接业务之前与ABC会计师事务所进行了电话沟通,并将沟通的情况记录在了审计工作底稿中。 要求:根据上述事项(1)~事项(3),逐项说明是否恰当,简要说明理由。

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