非居民个人取得综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。()
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一、2016年中级职称会计实务真题:某公司当年利润总额9520万元,年初递延所得税资产50万元,对应因商品保修计提预计负债200万元。年初递延所得税负债为0。公司所得税税率25%,预计未来所得税率不变,公司有足够利润总额抵扣可抵扣暂时性差异。
公司当年业务如下:
1、向非关联企业捐赠现金500万元
2、当年发生保修费300万,其中已提的预计负债200万完。截止年底保修期满。甲公司不再计提保修费用
3、计提坏账准备180万
4、以10900万元代价取得乙公司100%股权,按照税法为免税合并。购买日乙公司净资产账面价值10000万元,其中一项库存商品账面200万元,公允价值360万元,其他账面价值与公允价值相同。
问题如下:
1、计算应纳税所得额和应交企业所得税
2、分析业务一到业务三对递延所得税影响,没有影响的,需要指出。
3、针对业务一到业务三逐笔写出递延所得税相关的分录,没有影响的可以不写
4、针对业务四,计算合并对递延所得税的影响,计算合并商誉,写出购买日合并资产负债表相关抵消的分录和调整分录
A. 本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债
B. 企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予以确认增加的递延所得税负债,借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目,贷记本科目
C. 资产负债表日,企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目的余额,做相反的会计分录
D. 本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额
E. 本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额
A、在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下,所得税费用等于利润总额乘以适用税率
B、所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产
C、其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益,不影响所得税费用的计算
D、递延所得税负债减去递延所得税资产(扣除其他综合收益之后的金额),如果是正数,表示为递延所得税费用,反之则为递延所得税收益
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