甲公司2014年度实现利润总额为5000万元,适用的企业所得税税率为25%,递延所得税资产期初余额20万元,期末余额50万元,递延所得税负债期初余额500万元,期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元,则甲公司当年的净利润为()万元。
A.3750
B.3667.5
C.3997.5
D.4327.5
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A.3750
B.3667.5
C.3997.5
D.4327.5
A.125
B.30
C.165
D.39.6
A.5000
B.4500
C.4800
D.5300
A.165
B.180
C.465
D.480
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元;2007年以前适用的所得税税率为33%,按照规定,2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%,除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下:(单位:万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150
要求:分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用,并编制会计分录。
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。
20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用。
(2)计算甲公司20X0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
(3)编制20X0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
A.2014年度少数股东损益为0
B. 2013年度少数股东损益为400万元
C. 2014年12月31日少数股东权益为0
D. 2014年12月31日股东权益总额为5925万元
E. 2014年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元
A.2015年度少数股东损益为0
B. 2014年度少数股东损益为400万元
C. 2015年12月31日少数股东权益为0
D. 2015年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元
(1)A公司2013年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2013年实现销售收入5000万元。
2014年发生广告费支出400万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2014年实现销售收入5000万元。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2013年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。2013年没有实际发生产品保修费用支出。
2014年,A公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在2014年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。
税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
(3)A公司2012年12月12日购入一项管理用设备,入账价值为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。
2014年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。
(4)2013年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,2013年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,2014年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
要求:
(1)分析、判断各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算2013年应交所得
税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录;
(2)分析、判断各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算2014年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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