A.2011
B.2012
C.2013
D.2014
A.2011
B.2012
C.2013
D.2014
A.2011
B. 2012
C. 2013
D. 2014
A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B.值得关注的内部控制缺陷
C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D.ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下: (1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人,并负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后,A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)在签署审计报告前,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿,并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门,但直至审计报告日(20x9年3月2日),仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论,A注册会计师出具了审计报告。 (6)B注册会计师在20x9年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
(1)X商业银行以2008年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所的收费按照审计后净利润的一定比例收取。
(2)A注册会计师的母亲持有X商业银行的股票10 000股,市值约60 000元。
(3)B注册会计师的妹妹是X商业银行后勤服务负责人,B注册会计师未予以回避。
(4)ABC会计师事务所与X商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%比例分配。
(5)ABC会计师事务所将其简介向会计师事务所的客户赠送,该简介内容真实、客观。
(6)X商业银行是ABC会计师事务所的大客户,每年支付给事务所的审计、咨询费用占事务所当年总收入的65%。
要求:判断ABC会计师事务所和注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。
(6)A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
要求:
假定上述第(6)项为独立事项,并且不考虑其他因素,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
2018年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票。
ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(3)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2018年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(5)2018年2月25日,ABC会计师事务所接受日公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
要求:根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:
(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。
(2)在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。
(3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2019年财务报表。下列情形中,可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有()。
A.审计项目组成员B担任甲公司的独立董事
B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系
C.甲公司监事长2019年以前一直是ABC会计师事务所的合伙人
D.审计项目组成员D在2019年2月以前连续多年担任甲公司财务总监
A.负责执行财务报表审计业务的工作人员
B.在审阅业务报告上签字的主任会计师
C.负责执行财务报表审计业务的项目经理
D.负责执行审阅业务,并在业务报告上签字的主任会计师
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