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提问人：网友anonymity 发布时间：2022-01-06

甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：（1) 2007年6月30日交易性金融资产的账面成

[主观题]

甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：（1) 2007年6月30日交易性金融资产的账面成

甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：

(1) 2007年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：

(2) 甲公司于2007年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入(扣除相关税费)260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入(扣除相关税费)149000元。

(3) 甲公司于2007年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0.10元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。

项目	账面成本(元)	公允价值(元)
	股票A	150000	145800
交易性金融资产——股票	股票B	85000	84500
股票C	120000	121000
交易性金融资产——债券	A公司债券	500000	495000
C公司债券	350000	350500

要求：(1) 甲公司2007年6月30日计算的公允价值变动损益；

(2) 甲公司2007年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录；

(3) 甲公司2007年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录；

(4) 甲公司2007年12月15日购入D股票应编制的会计分录。

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第1题

甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。

(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。

(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

(4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。

(5)当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。

甲公司2011年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1-2题)

甲公司上述交易或事项中形成可抵扣暂时性差异的是()。

A. (2)

B. (1)(3)(5)

C. (1)(3)

D. (2)(4)

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第2题

甲公司适用的所得税税率为25%，其20×4年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元；②当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元；③当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。甲公司20×4年度实现利润总额2000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×4年所得税的处理中，正确的是（）。

A. 应交所得税为502.5万元

B. 所得税费用为520万元

C. 递延所得税资产为20万元

D. 递延所得税负债为17.5万元

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第3题

甲公司将持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与乙公司持有的一项长期股权投资进行交换。资产交换日，该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为1200万元（成本为1000万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1050万元。乙公司长期股权投资的账面余额为1400万元（其中成本为1000万元，损益调整为400万元），已计提减值准备200万元，公允价值为1100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款50万元。该非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司换出资产和乙公司换出资产影响投资收益的金额分别为（）万元。

A、-150，-100

B、-150，-300

C、50，-300

D、50，-100

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第4题

不定项选择题二 (一)资料:甲公司2019年有关交易性金融资产的业务如下: (1) 4月1日，甲公司以银行存款购入A公司股票，市场价值为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。增值税税率6%、增值税0.6万元。 (2) 4月15日，甲公司收到该现金股利50万元。 (3) 4月30日，该股票的市价为1520万元。甲公司每月进行一一次公允价值变动的调整。 (4) 5月15日.甲公司出售了所持有的A公司股票，售价为1600万元。 (二)要求: 根据上述资料，回答(1)- (4)小题。 (1)4月1日，甲公司取得A公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A. 1500 B.1510 C.1550 D. 1560 (2）4月15甲公司收到现金股利，在进行会计处理时，可能涉及的会计践户有（）。 A.银行存款 B.投资收益 C.应收股利 D.应付股利 (3)4月30日，甲公司应确认的公允价值变动报益为()万元。 A. 20 B. -20 C. -30 D. -40 (5) 5月15日，甲公司处置A公司股票时应确认的投资收益为( )万元。 A. 20 B. 60 C. 80 D. 100 不定项选择题三 (一)资料:甲公司为一家上市公司，2018年发生对外投资业务如下: (1) 1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元、3年期、票面利率为6%的不可赎回债券;该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%;甲公司实际支付价款660万元，另支付交易费用6万元，增值税税率为6%，增值税0.036万元。并将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，按年确认投资收益。同日甲公司购入丙公司面值总额为400万元的债券，实际支付价款440万元，另支付交易费用4万元，增值税税率6%，增值税0.24万元。将其划分为交易性金额资产。 (2) 6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。 (3)7月10日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取得价款250万元。 (4)12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊销成本确认的实际利息收入为25.11万元。 (5)12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。 (二)要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答(1)-(5)小题。 (1)根据资料(1)下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。 A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元 B.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为44万元 C.债权投资账面价值为666万元 D.交易性金融资产账面价值为444万元 (2)根据资料(1) ~ (3)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。 A.7月10日贷记“投资收益”账户30万元 B.7月10日贷记“交易性金融资产成本” 账户220万元 C.6月30日借记“交易性金融资产公允价值变动” 账户40万元 D.6月30日贷记“公允价值变动损益”账户40万元 (3)根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。 A.投资收益增加25.11万元 B.应收利息增加36万元 C.债权投资减少10.89万元 D. 债权投资增加10.89万元 (4)根据资料(5),下列各项中，说法正确的是( )。 A.未计提减值前，债权投资的摊余成本为655.11万元 B.债权投资需要计提减值准备 C.债权投资不需计提减值准备 D.债权投资确认的资产减值损失为55.11万元 (5)根据资料(1)~ (5)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是(): A.债权投资计提的减值准备以后年度可以转回 B.债权投资计提的减值准备以后年度不得转回 C.本年确认投资收益为55.11万元 D.本年确认投资收益为51.11万元

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第5题

甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（2）根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（　　）。

A、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

B、借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

C、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

D、借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

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第6题

目的：练习交易性金融资产的核算

资料：甲公司发生有关交易性金融资产的业务如下：

某企业于20X7年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100000股，买价3.2元/股，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股，另支付给券商的佣金680元，印花税320元，过户费100元。当年12月31日，该股票的公允价值280000元。次年4月20日以2.6元/股的价格出售50000股，出售时，支付给券商的佣金300元，印花税130元，过户费100元。

要求：编制相关会计分录。

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第7题

资料：2007年5月10日，长江公司以480万元购入黄河公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，黄河公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，长江公司收到分派的现金股利。至12月31日，长江公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定长江公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：(1) 编制上述经济业务的会计分录；

(2) 计算该可供出售金融资产的累计损益。

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第8题

2007年1月1日，甲公司以3200万元取得乙公司60%的股权，款项以银行存款支付，乙公司2007年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元(假定其公允价值等于账面价值)，甲公司对乙公司具有控制权，并对该项投资采用成本法核算。甲公司每年均按10%提取盈余公积。2007年乙公司实现净利润800万元，未分派现金股利。2008年乙公司实现净利润1200万元，未分派现金股利。2009年1月3日，甲公司出售乙公司30%的股权，取得出售价款2600万元，款项已收入银行存款户，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。出售该部分股权后，甲公司不能再对乙公司实施控制，但能够对乙公司施加重大影响。

要求：(1) 编制甲公司2007年1月1日长期股权投资有关的会计分录；

(2) 编制甲公司2009年1月3日长期股权投资有关的会计分录。

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第9题

房地产公司开发的写字楼，账面余额为4500万元，转化为采用公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为4100万元，2008年12月31日公允价值为4300万元，2009年以4700万元价格出售。

要求：编制相关会计分录。

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