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提问人：网友guojingsmart 发布时间：2022-01-07

[主观题]

甲公司有一笔闲置资金，可以进行为期一年的投资，市场上有三种债券可供选择,相关资料如下：（1)三

甲公司有一笔闲置资金，可以进行为期一年的投资，市场上有三种债券可供选择,相关资料如下： (1)三种债券的面值均为1000元，到期时间均为5年，到期收益率均为8%。 (2)甲公司计划一年后出售购入的债券，一年后三种债券到期收益率仍为8%。 (3)三种债券票面利率及付息方式不同。A债券为零息债券，到期支付1000元；8债券的票面利率为8%，每年年末支付80元利息，到期支付1000元；C债券的票面利率为l0%，每年年末支付100元利息，到期支付l000元。 (4)甲公司利息收入适用所得税税率30%，资本利得适用的企业所得税税率为20%，发生投资损失可以按20%抵税，不抵消利息收入。要求： (1)计算每种债券当前的价格；(2)计算每种债券一年后的价格；(3)计算甲公司投资于每种债券的税后收益率。

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更多“甲公司有一笔闲置资金，可以进行为期一年的投资，市场上有三种债券可供选择,相关资料如下：（1)三”相关的问题

第1题

甲公司于2007年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2008年6月30日达到预定可使用状态，所发生的资产支出具体为：2007年1月1日支出1 500万元，2007年7月1日支出2 500万元，2008年1月1日支出1 500万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为三年，年利率为8%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：

(1)A银行长期贷款2 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；

(2)发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为O.5%，假定全年按照360天计算。

(3)该项办公楼预计使用年限为70年，预计净残值为5.93万元，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司将该项办公楼用于对外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800万元。采用成本模式对投资性房地产进行后续计最。

要求：

(1)计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理

(2)计算该办公楼的实际成本

(3)编制甲公司对外出租办公楼收取租金以及计提折旧相关的账务处理。（答案以万元为单位）

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第2题

甲公司于2007年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2008年6月30日达到预定可使用状态，所发生的资产支出具体为：

2007年1月1 13支出1 500万元；

2007年7月1日支出2 500万元；

2008年1月1日支出1 500万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：

(1)A银行长期借款2 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；

(2)按面值发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息；企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，假定全年按照360天计算；

(3)该项办公楼于2008年6月30日办理竣工决算，之后作为企业自用办公楼使用，预计使用年限为70年，预计净残值为5.93万元，采用双倍余额递减法计提折旧；

(4)2010年1月1日，甲公司将该项办公楼用于对外出租，一次性收取2年的租金800万元。采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

要求：(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数。)

(1)计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理；

(2)计算该办公楼的实际成本，并编制该办公楼

竣工决算的账务处理；

(3)计算该办公楼2008～2009年应汁提的折旧额，并编制相关的账务处理；

(4)编制2010年甲公司将办公楼转换为投资性房地产、收取租金及计提折旧相关的账务处理。

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第3题

甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下。

（1）专门借款：公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。

（2）办公楼的建造占用两笔一般借款：①2013年12月1日取得长期借款6000万元，借款期限为3年，年利率为6%；②2013年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等均为4000万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。

（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。

（4）建造工程资产支出如下：2014年1月1日，支出4500万元；2014年7月1日，支出7500万元；2014年12月31日，支出1000万元；2015年1月1日，支出2500万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2014年甲公司一般借款的借款费用年资本化率为（）。

A. 6.31%

B. 6.4%

C. 6.45%

D. 6.52%

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第4题

甲公司于2×11年7月10日开始建造办公楼，预计工期为5年，2×16年7月10日该办公楼达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，此时该办公楼的暂估金额为1000万元，假设不考虑其他因素，下列各项说法中正确的有（　）。 A、2×16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账 B、该办公楼办理竣工决算之前不计提折旧 C、2×16年7月10日该办公楼按照已发生的成本入账 D、2×16年该办公楼按照暂估金额计提折旧

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第5题

公司息税前利润为 2000 万元，保持不变，公司适用的所得税税率为 25% ，公司目前总资本为 10000 万元，其中 60% 由普通股资本构成，股票账面价值为 6000 万元，40% 由债券资本构成，债券账面价值为 4000 万元，假设债券市场价值与其账面价值基本一致。该公司认为目前的资本结构不够合理，准备用发行债券购回股票的办法予以调整。经咨询调查，目前债券利息率和权益资本成本率情况见表 1。表1 债券利息率与权益资本成本率债券市场价值 (万元) 债券利息率股票的 B 系数无风险报酬率证券市场平均报酬率权益资本成本 4000 8% 1.5 6% 16% A 6000 10% 1.6 6% B 22% 8000 12% 1.7 C 16% 23% 10000 16% 2.5 6% 16% D 要求， (1) 填写表 1 中用字母表示的空格; (2) 填写表 2 公司市场价值与企业平均资本成本中用字母表示的空格; 表2 公司市场价值与企业平均资本成本债券市场价值〈万元) 股票市场价值 (万元) 公司市场总价值 (万元) 债券资本比重股票资本比重债券资本成本权益资本成本平均资本成本 4000 E F 40% 60% G H I 6000 4772. 73 10772. 73 55. 70% 44. 30% 7.5% 22% 13. 92% 8000 3391. 30 11391. 30 70. 23% 29. 77% 9% 23% 13. 17% 10000 J K L M N O P (3) 根据表 2 的计算结果，确定该公司最优资本结构。

A、(1) 根据资本资产定价模型: A =22% B=15% C =5% D=30% （2) E = 6000 F = 10000 G=6% H=21% I=15% J=967.74 K=10967.74 L=91.18% M=8.82% N=12% 0=31% P=13.68% (3) 由于债务资本为 8000 万元时的结构为公司最优资本结构

B、(1) 根据资本资产定价模型: A =22% B=15% C =5% D=30% （2) E = 6100 F = 11000 G=6% H=20% I=14% J=957.74 K=11967.74 L=90.18% M=9.82% N=11% Q=30% P=12.68% (3) 由于债务资本为 6000 万元时的结构为公司最优资本结构。

C、(1) 根据资本资产定价模型: A =21% B=16% C =6% D=31% （2) E = 6000 F = 10000 G=6% H=21% I=15% J=967.74 K=10967.74 L=91.18% M=8.82% N=12% 0=31% P=13.68% (3) 由于债务资本为 8000 万元时的结构为公司最优资本结构。

D、(1) 根据资本资产定价模型: A =21% B=16% C =6% D=31% （2) E = 6100 F = 11000 G=6% H=20% I=14% J=957.74 K=11967.74 L=90.18% M=9.82% N=11% Q=30% P=12.68% (3) 由于债务资本为 6000 万元时的结构为公司最优资本结构。

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第6题

1. 乙公司是一家上市公司，该公司 2016 年年末资产总计为 10000 万元，其中负债合计为2000 万元。该公司适用的所得税税率为 23% 。相关资料如下 : 资料一: 预计乙公司净利润持续增长，股利也随之相应增长。相关资料如下表所示。乙公司相关资料 2016 年年末股票每股市价 5元 2016 年股票的B 系数 1 .5 2016 年无风险收益率 4% 2016 年市场组合的收益率 12% 预计股利年增长率 6% 2016 年每股现金股利 (D) 0.5元资料二: 乙公司下一年的财务杠杆系数为 1.5。当年税后利润为 420 万元，公司全年固定经营成本和财务费用中的利息费用总额共为 2280 万元，资本化利息 200 万元。要求: (1) 根据资料一，利用资本资产定价模型，计算乙公司股东要求的必要收益率; (2) 根据资料一，利用股票估价模型，计算乙公司 2016 年年末每股股票的内在价值 (3) 根据上述计算结果，判断投资者 2016 年年末是否应该以当时的市场价格买入乙公司股票，并说明理由; (4) 根据资料二，计算当年财务费用中的利息费用总额; (5) 根据资料二，计算当年利息保障倍数; (6) 根据资料二，计算下一年经营杠杆系数; (7)预计年度销售额增长 20% ，公司没有增发普通股的计划，乙公司没有优先股，则预计年度的税后净利润增长率为多少?

A、(1) 必要收益率=14% (2) 每股股票内在价值=4.3 (元) (3) 投资者应该购入该股票。 (4) 利息I=260 (万元) (5) 利息保障倍数 =1.65 (6) 经营杠杆系数 =3.18 (7) 总杠杆系数 =4.07 税后净利润增长率 =每股收益增长率=90.4% 。

B、(1) 必要收益率=16% (2) 每股股票内在价值=5.3 (元) (3) 投资者应该购入该股票。 (4) 利息I=280 (万元) (5) 利息保障倍数 =1.75 (6) 经营杠杆系数 =3.38 (7) 总杠杆系数 =5.07 税后净利润增长率 =每股收益增长率=101.4% 。

C、(1) 必要收益率=14% (2) 每股股票内在价值=4.3 (元) (3) 投资者应该购入该股票。 (4) 利息I=260 (万元) (5) 利息保障倍数 =1.75 (6) 经营杠杆系数 =3.38 (7) 总杠杆系数 =5.07 税后净利润增长率 =每股收益增长率=101.4% 。

D、(1) 必要收益率=16% (2) 每股股票内在价值=5.3 (元) (3) 投资者应该购入该股票。 (4) 利息I=280 (万元) (5) 利息保障倍数 =1.65 (6) 经营杠杆系数 =3.18 (7) 总杠杆系数 =4.07 税后净利润增长率 =每股收益增长率=90.4% 。

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第7题

已知: A、B、C、D 四个企业的相关资料如下 : 资料一: A 企业历史上现金占用与销售收入之间的关系如下表所示: 现金与销售收入变化情况表单位: 万元年度销售收入现金占用 2011 4080 27 2012 4000 280 2013 4320 276 2014 4440 284 2015 4600 292 2016 4800 300 19 资料二: B 企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表〈简表) 如下表所示。 B 企业资产负债表 (简表) 2016年12月31日单位: 万元资产金额负债和所有者权益金额现金 300 应付费用 600 应收账堵 900 应付账款 300 存货 1800 短期借款 1100 国定资产 1800 公司债券 1000 实收资本 1200 实 1 存留存收益 0600 资产合计 4800 负债和所有者权益合计 4800 该企业 2017 年的相关预测数据为: 销售收入 8000 万元，新增留存收益 40 万元; 不变现金总额 400 万元，每元销售收入占用变动现金 0. 05 元，其他与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如下表所示。其他项目与销售收入变化情况表项目年度不变资金(a)(万元) 每元销售收人所需变动资金〈b)(元) 应收账款 228 0.14 存货 6000 0.25 固定资产 1800 0 应付费用 120 0.1 应付账款 156 0.03 资料三: C 公司 2016 年营业收入为 18400 万元，营业成本为 7200 万元，日购货成本为 20 万元。该公司与经营有关的购销业务均采用内账方式。假设一年按 360 天计算。C 公司简化的资产负债表如下表所示。资产负债表简表 2016年12月31 日单位:; 万元资产金额负债和所有者权益金额货币资金 1055 应付账款 600 应收账款 3000 应付票据 1000 存货 750 应付职工薪酬 1275 流动资产合计 4805 流动负债合计 2875 固定资产 4250 长期借款 1500 非流动资产合计 4250 负债合计 4375 实收资本 3000 留存收益 1680 所有者权益合计 4680 资产合计 9055 负债和所有者权益合计 9055 资料四; D 公司使用存货模型确定最佳现金持有量。根据有关资料分析，2017 年该公司全年现金需求量为 125000 万元，每次现金转换的成本为 0. 1 万元，持有现金的机会成本率为10% 。要求: (1) 根据资料一，运用高低点法测算 A 企业的下列指标; ①每元销售收入占用变动现金; ②销售收入占用不变现金总额。 (2) 根据资料二为 B 企业完成下列任务: ①按步骤建立总资金需求模型; ②测算 2017 年资金需求总量; ③测算 2017 年外部筹资量。 (3) 根据资料三，计算 C 公司的下列指标: ①计算 C 公司 2016 年的营运资金数额、速动比率和产权比率; ②计算 C 公司 2016 年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期 (为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替) 。（4）根据资料四，计算 D 公司下列指标: ①　最佳现金持有量; ②　最佳现金持有量下的现金转换次数; ③　最佳现金持有量下的现金交易成本; ④　最佳现金持有量下持有现金的机会成本; ⑤　最佳现金持有量下的相关总成本。

A、(1) ①每元销售收入占用变动现金=0.025 (元) ②销售收入占用不变现金总额 =180 (万元) (2) ①所以总资金需求模型为: Y=2752 +0.31X ②2017 年资金需求总量=5232 (万元) ③2017 年外部筹资量 =1292 (万元) (3) ①营运资金 = 1930 (万元) 速动比率 =1.41 产权比率 =0. 93 ②应收账款周转期 =58.70 (天) 应付账款周转期 =30 (天) 存货周转期 =37.5 (天) 现金周转期 =66.2 (天) (4) ①最佳现金持有量=500 (万元) ②最佳现金持有量下的现金转换次数 =250 (次) ③最佳现金持有量下的现金交易成本=25 (万元) ④最佳现金持有量下持有现金的机会成本 =25 (万元) ⑤最佳现金持有量下的相关总成本=50 (万元)

B、(1) ①每元销售收入占用变动现金=0.015 (元) ②销售收入占用不变现金总额 =170 (万元) (2) ①所以总资金需求模型为: Y=2652 +0.21X ②2017 年资金需求总量=5132 (万元) ③2017 年外部筹资量 =1192 (万元) (3) ①营运资金 = 1830 (万元) 速动比率 =1.31 产权比率 =0. 83 ②应收账款周转期 =50.70 (天) 应付账款周转期 =29(天) 存货周转期 =36.5 (天) 现金周转期 =56.2 (天) (4) ①最佳现金持有量=400 (万元) ②最佳现金持有量下的现金转换次数 =240 (次) ③最佳现金持有量下的现金交易成本=20(万元) ④最佳现金持有量下持有现金的机会成本 =21 (万元) ⑤最佳现金持有量下的相关总成本=60 (万元)

C、(1) ①每元销售收入占用变动现金=0.015 (元) ②销售收入占用不变现金总额 =170 (万元) (2) ①所以总资金需求模型为: Y=2652 +0.21X ②2017 年资金需求总量=5132 (万元) ③2017 年外部筹资量 =1192 (万元) (3) ①营运资金 = 1830 (万元) 速动比率 =1.31 产权比率 =0. 83 ②应收账款周转期 =50.70 (天) 应付账款周转期 =29(天) 存货周转期 =36.5 (天) 现金周转期 =56.2 (天) (4) ①最佳现金持有量=500 (万元) ②最佳现金持有量下的现金转换次数 =250 (次) ③最佳现金持有量下的现金交易成本=25 (万元) ④最佳现金持有量下持有现金的机会成本 =25 (万元) ⑤最佳现金持有量下的相关总成本=50 (万元)

D、(1) ①每元销售收入占用变动现金=0.025 (元) ②销售收入占用不变现金总额 =180 (万元) (2) ①所以总资金需求模型为: Y=2752 +0.31X ②2017 年资金需求总量=5232 (万元) ③2017 年外部筹资量 =1292 (万元) (3) ①营运资金 = 1930 (万元) 速动比率 =1.41 产权比率 =0. 93 ②应收账款周转期 =58.70 (天) 应付账款周转期 =30 (天) 存货周转期 =37.5 (天) 现金周转期 =66.2 (天) (4) ①最佳现金持有量=400 (万元) ②最佳现金持有量下的现金转换次数 =240 (次) ③最佳现金持有量下的现金交易成本=20(万元) ④最佳现金持有量下持有现金的机会成本 =21 (万元) ⑤最佳现金持有量下的相关总成本=60 (万元)

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第8题

1. 甲公司 2017 年计划投资购入一台新设备，有关资料如下: (1) 该设备的初始投资额是 600 万元，该项目需要两年建成。预计该设备投产后，第一年年初需要投人营运资金 25 万元，预计投产后每年给公司增加 300 万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85 万元。 (2) 该设备预计使用年限为6 年，预计残值率为5% ，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4 年年末需要支付修理费用4 万元，最终报废净残值为 40 万元。 (3) 假设公司的所得税税率为 25% ，最低投资报酬率为 8% 。已知: (P/A，8% ，5) =3.9927; (P/F，8%，2) =0.8573; (P/F，8% ，6) = 0. 6302; (PR，8% ，8) =0.5403。要求: (1) 计算投资期各年的净现金流量，直接填入表中，不用写计算过程; 年份 0 1 2 净现金流量 (万元) (2) 计算投产后第 1 年年末的营业现金净流量和第 4 年年末的营业现金净流量; (3) 计算终结期固定资产变现净损益对所得税的影响; (4) 计算该设备的静态投资回收期; (5) 计算该项目的净现值。

A、（1) 年份 0 1 2 净现金流量 (万元) -600 0 -25 (2) 投产后第 1 年年未营业现金净流量=185 (万元) 投产后第 4 年年末营业现金净流量 =182 (万元) (3) 终结期固定资产变现净损益对所得税的影响 = -1.5 (万元) (4) 静态投资回收期 =4.38 (年) (5) 净现值 = 133. 65 (万元) 。

B、（1) 年份 0 1 2 净现金流量 (万元) -600 0 -25 (2) 投产后第 1 年年未营业现金净流量=185 (万元) 投产后第 4 年年末营业现金净流量 =182 (万元) (3) 终结期固定资产变现净损益对所得税的影响 = -2.5 (万元) (4) 静态投资回收期 =5.38 (年) (5) 净现值 = 143. 65 (万元) 。

C、（1) 年份 0 1 2 净现金流量 (万元) -500 0 -20 (2) 投产后第 1 年年未营业现金净流量=165 (万元) 投产后第 4 年年末营业现金净流量 =162 (万元) (3) 终结期固定资产变现净损益对所得税的影响 = -1.5 (万元) (4) 静态投资回收期 =4.38 (年) (5) 净现值 = 133. 65 (万元) 。

D、（1) 年份 0 1 2 净现金流量 (万元) -500 0 -20 (2) 投产后第 1 年年未营业现金净流量=165 (万元) 投产后第 4 年年末营业现金净流量 =162 (万元) (3) 终结期固定资产变现净损益对所得税的影响 = -2.5 (万元) (4) 静态投资回收期 =5.38 (年) 额 (5) 净现值 = 143. 65 (万元) 。

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第9题

B 公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60% ，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2018 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元，所有客户均于信用期满付款。为扩大产品的销售量，B 公司拟将信用条件变更为“2/30，N/90”。在其他条件不变的情况下，预计 2018 年内销收入净额为 1500 万元，估计有 40% 的客户在折扣期内付款，其余在信用期付款，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10% ，一年按 360 天计算。要求， (1) 计算信用条件改变后 B 公司盈利的增加额; (2) 计算信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额; (3) 为B 公司做出是否应改变信用条件的决策并说明理由。

A、(1) 增加盈利 =200 (万元) (2) 信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额 =26.5 (万元) (3) 结论: 不应改变信用条件。

B、(1) 增加盈利 =200 (万元) (2) 信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额 =26.5 (万元) (3) 结论: 应改变信用条件。

C、(1) 增加盈利 =210 (万元) (2) 信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额 =24.5 (万元) (3) 结论: 不应改变信用条件。

D、(1) 增加盈利 =210 (万元) (2) 信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额 =24.5 (万元) (3) 结论: 应改变信用条件。

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