【其它】练习生产准备过程业务的核算 施恩公司20×2年10月发生如下采购业务: (1)2日,采购员王新赴外
资料:天意公司于2009年9月发生如下经济业务事项:
(1)购入不需要安装的设备一台,设备买价为50000元,增值税进项税额为8500元,运输费为500元,款项以银行存款支付。
(2)从信诚公司购入A材料,增值税专用发票上注明的材料数量为5吨,单价为10000元/吨,金额为50000元,增值税税率为17%,增值税税额为8500元,价税合计58500元,款项未付,材料已验收入库。
(3)从大明公司购入B、C两种材料,增值税专用发票上注明的B材料数量为10吨,单价为2000元/吨,金额为20000元,增值税税率为17%,税额为3400元,C材料数量为5吨,单价为1000元/吨,金额为5000元,增值税税率为17%,税额为850元。B、C材料的价税款均以银行存款支付。B、C材料均已验收入库。
(4)用银行存款支付A、B、C三种材料的运输费1200元。其中,A材料运输费为300元,B、C两种材料的运输费为900元(运输费按B、C材料重量比例分配)。
(5)计算并结转A、B、C三种材料的实际采购成本。
(6)以银行存款预付购买D材料款25000元。
(7)以银行存款58500元支付前欠信诚公司货款。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
【资料】CC公司2007年7月份发生下列材料采购业务:
1.CC公司向达成工厂购入A材料8000千克,单价12元;收到达成工厂开来的增值税专用发票,价款96000元,增值税16320元,货款及增值税均以银行存款支付;
2.CC公司用银行存款支付上述购入A材料的运费2000元;
3.CC公司向创新工厂购入B材料4000千克,单价5元,C材料1000千克,单价15元;收到创新工厂开来的增值税专用发票,货款35000元,增值税5950元,货款及增值税均未支付;
4.CC公司以银行存款支付上述B、C两种材料的运费300元(运费按材料重量比例分配);
5.CC公司以银行存款偿还前欠新兴工厂货款31080元;
6.CC公司根据合同规定企业预付龙强工厂购买D材料款31.590元;
7.CC公司收到龙强工厂发来预付款购买的D材料3000千克,单价9元,增值税4590元;
8.计算并结转已验收入库材料的实际采购成本。
【要求】(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)设置并登记“材料采购明细账”。
(3)编制“材料采购成本计算表”。
【资料】佳佳公司2007年7月1日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下表:
单位:元 | |||
账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 1300 | 短期借款 | 42900 |
银行存款 | 139200 | 应付账款 | 1000 |
应收账款 | 3000 | 其他应付款 | 300 |
原材料 | 25000 | 应交税费 | 1000 |
库存商品 | 150000 | 预提费用 | 500 |
待摊费用 | 14000 | 实收资本 | 1000000 |
固定资产 | 882000 | 盈余公积 | 14000 |
利润分配 | 326800 | 本年利润 | 427000 |
累计折旧 | 154600 | ||
合计 | 1641300 | 合计 | 1641300 |
“库存商品”账户余额150000元,其中:
库存商品——A 4000件,单价20元,共计80000元
库存商品——B 7000件,单价10元,共计70000元;
“应收账款”账户余额3000元为达成工厂欠款;
“应付账款”账户余额1000元为欠创新工厂货款。
2007年7月发生下列经济业务:
1.仓库发出材料42000元,用于生产A产品21900元,B产品18100元,车间辅助用料2000元;
2.向慧明工厂购入甲材料15000元,增值税2550元,该厂垫付运杂费1000元,货款及运费以银行存款支付;材料已验收入库,按其实际采购成本转账:
3.向创新厂购入乙材料40000元,货款暂欠,材料已到达并验收入库;
4.以库存现金支付上述购入乙材料的搬运费300元,并按其实际采购成本转账;
5.收到达成工厂还来欠款3000元存入银行;
6.以银行存款支付上月应交税费1000元;
7.以银行存款预付下年度报刊订阅费1200元;
8.本月份职工工资分配如下:
A产品生产工人工资 10000元
B产品生产工人工资 10000元
车间职工工资 3000元
管理部门职工工资 1000元
合计 24000元
9.按职工工资总额14%计提职工福利费;
10.从银行存款中提取库存现金24000元,备发工资;
11.以库存现金支付职工工资24000元;
12.计提本月固定资产折旧3160元,其中车间使用固定资产折旧2380元,管理部门用固定资产折旧780元;
13.本月应计入制造费用的待摊费用1400元;
14.将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中;
15.A产品已全部完成,共2000件,按其实际生产成本转账;
16.出售产成品给达成工厂,计A产品1800件,每件售价28元,B产品4400件,每件售价14元,货款共计112000元,增值税19040元,货款及增值税均未收到;
17.结转上述出售产成品生产成本,计A产品每件20元,B产品每件10元,共计80000元:
18.用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元;
19.以银行存款支付临时借款利息5000元;
20.本月应计入管理费用的待摊费用1200元;
21.按售价计算应交已售产品的消费税5600元;
22.出售多余材料2000元,价款存入银行,同时结转该材料的实际成本1500元:
23.将本月份各损益账户余额转至本年利润账户;
24.按本月利润总额的25%,计算应交所得税费用。并将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户;
25.按本年税后利润10%提取盈余公积金;
26.企业决定向投资者分配利润120000元;
27.年末,将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户;
28.年末,将“未分配利润”明细账以外的其他明细账转入“未分配利润”明细账。
【要求】编制上述经济业务会计分录。
二、资料:东方公司2006年7月发生的经济业务如下:
1.7月2日,向宏伟公司购入一批材料,价款20000元,运杂费5000元,增值税税率为17%,材料已验收入库,款项已通过银行支付。
2.7月10日,公司财务部门领用耗材2000元,车间管理部门领用耗材 3000元,营销部门领用耗材10000元。
3.7月15日,向伟力公司采购材料,价款和税款共计50000元,取得普通发票,公司开出一张面值为50000元的商业汇票抵付货款,该材料已经验收入库。
4.7月20日,公司向华丰公司采购A材料,结算凭证已经收到,增值税发票上注明材料价款100000元,增值税17000元,款未付,材料尚未收到。
5.7月28日,收到上述向华丰公司采购的A材料,用银行存款支付运费 5000元,装卸费1000元,运费的增值税扣除率为7%,该材料已经验收入库。
6.7月29日,公司收购农产品80000元,款项已经通过银行支付,农产品已验收入库,按税法规定,收购农产品可以抵扣13%的增值税进项税。
7.7月30日,向益成公司采购的B材料已经到达,并已验收入库,但有关的结算凭证尚未到达,按合同,该批材料成本估计为60000元。
8.7月31日,本月汇总,车间领用于产品生产材料共计500000元。
三、要求:根据上述资料编制有关会计分录(假设东方公司为增值税一般纳税人)。
资料:甲公司某年7月份发生部分经济业务如下:
(1)7月4日,向银行申请签发银行汇票,出票金额50000元,银行同意受理,盖章退回的委托书存根联,款项从结算户划出。款项用于采购员张三到哈尔滨采购B材料。
(2)7月6日,使用银行汇票采购原材料一批,货款40000元,增值税税率17%。
(3)7月8日,接到银行的收款通知,银行汇票剩余款3200元已退回。
(4)7月8日,填写“信汇委托书”,委托银行汇出60000元,到沈阳开立采购专户。
(5)7月12日,通过银行转账25000元,存入企业信用卡内。
(6)7月25日,到沈阳采购材料的采购人员回来报销,材料价款为50000元,增值税8500元。
(7)7月29日,接到银行的收款通知,在沈阳开立采购专户的剩余款已转回。
(8)7月29日,将银行存款90000元存入证券公司账户。
(9)7月29日,买入股票85000元,作为交易性金融资产核算。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
【资料】光明公司2006年6月份发生下列经济业务:
1.6月11日,购入A材料2500千克,买价50000元,增值税进项税额8500元,款项通过银行付讫,材料已验收入库;
2.6月12日,收到投资者追加投资100000元,存入银行:
3.6月14日,通过银行向天津A公司预付购料款40000元;
4.6月15日,仓库发出材料,其中生产甲产品耗料5000元,车间一般耗料4000元,厂部行政、管理部门耗料6000元;
5.6月16日,采购员李乙预借差旅费1000元,以库存现金付讫;
6.6月17日,从银行提取库存现金40000元,备发工资;
7.6月17日,以库存现金40000元发放本月工资;
8.6月19日,收到上海甲工厂预付的购买产品款50000元,存入银行;
9.6月20日,售出甲产品275件,售价200000元,增值税销项税额34000元,货款已预收50000元,不足部分收到款项,存入银行;
10.6月21日,以银行存款支付当月水电费4000元,其中车间水电费3000元,厂部行政管理部门水电费1000元;
11.6月22日,李乙出差回来,报销差旅费800元,余款收回库存现金200元;
12.6月23日,开出支票一张,预付厂部行政管理部门下一季度房屋租金6000元;
13.6月24日,以银行存款支付广告费3000元;
14.6月25曰,购买单位交来周转材料押金500元,存入银行;
15.6月26日,以库存现金8000元支付退休人员工资;
16.6月27日,以银行存款支付本季度短期借款利息6000元;
17.6月30日,结算本月应付的职工工资,其中生产甲产品工人工资为28000元,车间一般人员工资为4000元,厂部行政管理部门人员工资8000元;
18.6月30日,预提应由本月负担的短期借款利息3000元;
19.6月30日,计提本月折旧,其中生产车间提折旧6000元,厂部行政管理部门提折旧200元;
20.6月30日,结转本月发生的制造费用20000元,均为甲产品负担;
21.6月30日,结转本月完工甲产品250件的生产成本100000元;
22.6月30日,摊销应由本月负担的房屋租金2000元,报刊杂志费1200元;
23.6月30曰,计算出本月应交城建税6000元;
24.6月30日,计算出本月已售甲产品275件的生产成本为110000元;
25.6月30日,结转本月已售甲产品275件的销售收入200000元,营业外收入40000元;
26.6月30日,结转本月已售甲产品275件的生产成本110000元,产品销售税金6000元,产品销售费用3000元;
27.6月30日,计算出本月应交所得税费用费用28380元;
28.6月30日,结转本月管理费用30000元,财务费用3000元,营业外支出2000元,所得税费用费用28380元;
29.6月30日,计算出本月应提盈余公积金为5762元;
30.6月30日,向股东分配库存现金股利20000元。
【要求】根据上述经济业务编制相关的记账凭证。
【资料】
该企业当月发生有关经济业务如下:
(1)开出支票一张,支付所欠乙公司供应材料的货款15000元;
(2)向甲公司采购B材料250千克,单价40元,价款10000元,增值税进项税额1700元,尚未支付;
(3)甲公司供应的B材料10000元,验收入库;
(4)向丙公司采购A材料400千克,单价20元,价款8000元,增值税进项税1360元,尚未支付,材料已经验收入库。结转A材料的采购成本;
(5)领用A材料750千克,单价20元,共计15000元,用于产品生产;
(6)向丙公司采购B材料250千克,单价40元,价款10000元,增值税进项税额1700元,尚未支付;
(7)丙公司供应的B材料10000元,验收入库;
(8)向乙公司采购A材料250千克,单价20元,价款5000元,增值税进项税850元,尚未支付,材料已经验收入库,结转A材料的采购成本;
(9)领用B材料525千克,单价40元,共计21000元,其中用于产品生产19000元,用于企业管理2000元;
(10)开出支票一张,用银行存款6000元支付所欠甲公司供应材料货款。
【要求】根据上述各项经济业务编制会计分录(在会计分录中列出所属明细分类账户及其金额)。
(二)资料:某企业200×年,6月份发生下列材料采购业务:
①5日,向新华工厂购进甲材料20吨,单价800元,运杂费500元,材料费及运费合计16500元,已由银行存款支付。
②6日,以银行存款15000元预付M公司材料款。
③7日,以银行存款12000元预付N公司材料款。
④10日,购进甲材料20吨,单价800元,总计16000元,材料已验收入库,货款尚未支付。
⑤10日,以现金支付甲材料的搬运费200元,检验费150元。
⑥15日,购进甲材料2吨,单价800元,计1600元;乙材料5吨,单价1200元,计6000元;丙材料3吨,单价1500元,计4500元。对方代垫上述材料的运费500元。货款及代垫运费,总计12600元,开出本单位承兑的商业汇票一张抵付。
⑦20日,从M公司购进乙材料12吨,单价1200元,总计14400元,余款600元退回并转入存款户,结清原预付账款。
⑧22日,购进乙材料4吨,单价1200元,丙材料2吨,单价1500元,货款尚未支付。
⑨23日,以现金150元,支付上述两种材料的装卸费。
⑩28日,从N公司购进丙材料8吨,单价1500元,N公司代垫运费600元。料款及代垫运费以原预付款抵付,不足部分暂欠。
(11)30日,开出本单位承兑的商业汇票面额4500元,向S公司购进丙材料3吨,单价1500元,材料尚在途中。
(12)30日,本月内所购材料中甲材料42吨,乙材料21吨,丙材料13吨。已验收入库,计算结转入库材料的实际采购成本。
(三)要求:
A. 预付备料款
B. 预付工程款
C. 其他应收款
D. 应付器材款
2. 资料:扬子江公司6月份发生下列经济业务:
(1)向飞达公司购进甲材料8000千克,增值税专用发票上注明的价款 400000元,增值税额68000元,甲材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)以银行贷款支付甲材料运输费3600元、装卸费1000元。该甲材料采购完毕,结转其实际采购成本。
(3)向华南集团公司预付购进乙材料款200000元,款项已通过银行付讫。
(4)采购员预借差旅费2000元,以库存现金支付。
(5)向东风公司购进丙材料2000千克,增值税专用发票上注明的价款 50000元,增值税8500元;购进丁材料5000千克,增值税专用发票上注明的价款550000元,增值税额93500元。企业于当日签发一张期限为4个月、面值为702000元的商业汇票,用以承付材料款项。材料尚未验收入库。
(6)以银行存款支付丙、丁两种材料的运输费8800元及装卸费1200元,采购费用按材料的重量比例进行分配。
(7)丙、丁两种材料已经验收入库,结转其实际采购成本。
(8)采购员出差回来报销差旅费2200元,又补付其现金200元,已结清预支款。
(9)收到向华南集团公司订购的乙材料10000千克,增值税专用发票上注明的价款1000000元,增值税额170000元。材料已验收入库,以银行存款支付运杂费3000元、装卸费1000元,订购材料的余款暂未支付。
(10)通过银行支付乙材料的余款970000元。同时,乙材料采购完毕,结转其实际成本。
3. 要求:根据上述资料编制会计分录。
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