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更多“X 会计师事务所的审计人员黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时,采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。 （）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得…”相关的问题
甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况：（1）A股份有限公司（以下简称"A公司"）2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。（2）C股份有限公司（以下简称"C公司"）2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：（1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么？（2）针对情况（2）如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？
A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2016年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2016年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 (2)乙公司于2015年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2016年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2016年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 (3)丙公司于2016年11月20日发现，2014年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2016年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)丁公司于2016年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2016年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2016年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2016年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2016年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
案例分析题 A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2017年度财务报表时分别遇到以下情况 （1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%,2017年12月31日，甲公司与k公司签署投资转让协议。拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 （2）乙公司于2016年5月为L公司1年期银行存款1000万元担保，因L公司不能及时偿还，银行于2017年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2017年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司财务状况，计提了500万元的预计负债，对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 （3）丙公司于2017年11月25日发现，2015年漏记固定资产折旧费用200万元，丙公司在编制2017年度财务报表时。对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目。并在财务报表附注中进行了适当披露。 要求：假定上述情况对各被审计单位2017年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述3种情况,判断A注册会计师应对2017年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2017年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计银行存款过程中发现，12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，A注册会计师发现以下未达账项： （1）甲公司已将12月28日收到的A公司480万元转账支票赔款登记入账，但银行尚未记账。 （2）B公司尚未将12月29日收到的甲公司开出的支付B公司咨询费360万元转账支票送存银行。 （3）甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 （4）12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：假定A注册会计师在2018年1月5日编制了银行存款余额调节表，2018年1月6日B注册会计师做了复核，被审计单位的经办会计人员为C，会计主管为D，请代为编制余下的银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 年 月 日 编制人： 日期： 索引号：ZA 复核人： 日期： 页次：1 户别：X 币别：人民币 项 目 银行对账单余额（ 年 月 日）_______元 加：企业已收，银行尚未入账金额 其中：1._________________________元 2._________________________元 减：企业已付，银行尚未入账金额 其中：1._________________________元 2._________________________元 调整后银行对账单金额 企业银行存款日记账金额（ 年 月 日） 加：银行已收，企业尚未入账金额 其中：1.__________________________元 2.__________________________元 减：银行已付，企业尚未入账金额 其中：1.__________________________元 2.__________________________元 调整后企业银行存款日记账金额：_______元 经办会计人员： 会计主管：
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）A注册会计师对甲公司2016年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序，根据回函结果编制银行函证结果汇总表，并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。 （2）A注册会计师拟对应收乙公司重大应收账款余额实施函证时，甲公司财务人员表示，已于20×7年1月安排专人与该客户核对20×6年12月31日往来款余额，对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。A注册会计师核对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复，没有发现差异，同意不再对该客户进行函证。 （3）在对甲公司应收某关联方款项余额实施函证时，考虑到该关联方与甲公司某下属子公司在同一办公楼办公，审计项目组将询证函交给子公司财务人员传送至关联方，并由该关联方直接回函至会计师事务所，回函结果显示无差异。 （4）审计项目组向甲公司的聘请的外部律师B进行函证，以确定是否存在未决诉讼和潜在索赔。律师B与项目组成员取得电话联系，答复称甲公司不存在相关涉讼事项，拟不再将询证函寄回。项目组成员询问了该律师的姓名、职位，通过公开网站确认该律师的身份和资质等信息并记录于审计工作底稿，结果满意。 （5）甲公司其他应收款涉及大量余额较小的账户，预期不存在大量错报，审计项目组将其重大错报风险评估为低水平，审计项目组预期被询证者将认真予以回复，运用审计抽样方法选取样本并发送消极式询证函，并根据未回函的消极式函证推断总体的错报。 （6）丁公司向甲公司采购原材料，A注册会计师向其发送积极式询证函后未收到回函。考虑到丁公司系个体工商户，回函意愿较低，A注册会计师决定实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： （1）项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质，以了解甲公司关联方关系及其交易。 （2）如果识别出甲公司发生的超出正常经营过程的重大交易，项目组成员直接将交易对方认定为甲公司的关联方，将该项交易认定为关联方交易。 （3）2019年度甲公司与其全资子公司在销售合同期限届满之前变更交易的条款。审计项目组虽然认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，但不存在特别风险。 （4）某股东在甲公司的设立和日后管理中均发挥着主导作用，A注册会计师认为该可能属于具有支配性影响的关联方，从而表明存在由于舞弊导致的特别风险。 （5）在检查甲公司财务报表的附注资料时，项目合伙人认为甲公司管理层对某项关联方交易的商业理由以及对财务报表的影响披露不清楚，违反了列报与披露的完整性认定。 （6）A注册会计师认为项目组成员已就甲公司关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易获取了充分、适当的审计证据，拟不要求管理层在书面声明中对其关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易进行声明。 要求：针对上述第（1）项，指出审计项目组还应当向甲公司管理层询问哪些事项。针对上述第（2）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；
（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；
（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；
（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。
要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年1月10日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，2018年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 (6)2018年2月25日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 (7)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (8)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (9)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (10)项目组成员S注册会计师出资500万元与甲公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。 要求：针对上述(1)至(10)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
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