合同履约成本在会计处理有三种办法:()。
A.确认为存货等
B. 确认为合同资产
C. 作为合同履约成本反映
D. 直接计入损益。
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- · 有2位网友选择 A,占比11.11%
- · 有2位网友选择 C,占比11.11%
- · 有2位网友选择 B,占比11.11%
- · 有2位网友选择 A,占比11.11%
- · 有2位网友选择 D,占比11.11%
- · 有1位网友选择 B,占比5.56%
- · 有1位网友选择 D,占比5.56%
A.确认为存货等
B. 确认为合同资产
C. 作为合同履约成本反映
D. 直接计入损益。
二、资料:B股份有限公司(以下简称B公司)所得税的核算采用资产负债表法,所得税税率为25%。2008年有关所得税业务事项如下:
1.B公司存货采用先进先出法核算,库存商品年末账面余额为500万元,未计提存货跌价准备。按照税法规定,存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
2.B公司2008年末无形资产账面余额为600万元,已计提无形资产减值准备200万元。按照税法规定,计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
3.B公司2008年9月支付1200万元购入交易性金融资产,2008年末,该交易性金融资产的公允价值为1350万元。按照税法规定,交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
三、要求:
1.分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。如果形成暂时性差异,请指出属于何种暂时性差异,并说明理由。
2.形成暂时性差异的,请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债,并进行会计处理。
1.资料:假设甲企业与乙企业签订了有期限的转让电冰箱A型商标使用权合同。合同规定在三年内甲企业允许乙企业使用A型商标,并由甲企业提供必要的技术服务。乙企业生产的电冰箱凡使用A型商标的,每出售一台应支付甲企业30元的商标使用费。其双方发生的具体业务如下:
(1)甲企业派出技术服务小组去乙企业进行技术指导,甲企业支付技术小组成员工资8000元,差旅费2000元。
(2)甲企业收到乙企业支付的A型商标使用费共60000元,当即存入银行。
(3)甲企业计算结转A型商标使用权的成本。
(4)乙企业销售A型商标电冰箱2000台,按合同规定应支付甲企业的商标及技术服务费,用银行存款付讫。
2.要求:根据上述经济业务,分别为甲、乙企业编制相应的会计分录。
二、资料:A公司系2007年初新成立的企业,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为33%,公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的净利润总额为600万元。2007年其他相关资料如下:
1.3月10日,购入A股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;年末A公司持有的 A股票的市价为150万元。
2.12月31日应收账款余额为800万元,应计提坏账准备84万元。按税法规定,坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提,可在所得税前扣除。
3.12月31日存货账面实际成本为600万元,预计可变现净值为540万元,存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
4.2007年度支付广告性质的赞助费16万元,支付税收滞纳金5万元,支付非公益救济性捐赠4万元,支付广告费20万元,另发生国债利息收入15万元。
三、要求:
1.根据资料1-3编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
2.计算A公司2007年度应交的所得税,并编制有关会计分录。
3.计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额,并编制相关会计分录。(列出计算过程,单位以万元表示)
A、 处置组各项资产账面价值所占比重
B、 处置组中适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重
C、 处置组各项资产公允价值所占比重
D、 处置组中适用本准则计量规定的各项非流动资产公允价值所占比重
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