题目内容
（请给出正确答案）
A.建立成本费用业务的岗位责任制，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督
B.单位应当结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率
C.采购部门应与仓储、会计、验收和运输部门分离。所有的采购都要经过采购部门填写请购单，请购单须经审批才能生效。采购部门应指派专人审批核准购货价格
D.根据成本费用预算内容，分解成本费用指标，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度
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华天公司系一家非金融类上市公司，在审计华天公司相关金融资产时，审计项目组成员注意到以下事项： （1）华天公司于2014年8月1日购买200万元的短期公司债券，期限为6个月，年利率6%。华天公司已在2015年2月1日（债券到期日）全额收回本息。华天公司在2014年度现金流量表中将该200万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。 （2）2014年末，华天公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款，金额500万元，年利率为6%。华天公司于2014年末将其作为持有至到期投资核算。 （3）华天公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不计提坏账准备；对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同组合，并对不同组合进行减值测试。 （4）2011年3月华天公司以每股20元的价格购入海运公司10万股股票，占海运公司总股本的1%。华天公司将其作为可供出售金融资产核算，并将其公允价值变动计入其他综合收益。由于海运公司2013年度和2014年度经营亏损，其股票价格从2013年12月31日的每股15元跌至2014年12月31日的每股5元。2014年12月31日，华天公司将所持海运公司股票2014年度的公允价值变动100万元计入其他综合收益。2015年初，海运公司因预计2015年度将继续亏损申请公司股票停牌。 （5）华天公司于2014年初购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，华天公司将其作为持有至到期投资核算。2014年末，该发债企业财务状况良好，但华天公司预计2015年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，华天公司对该预期未来事项可能导致的损失于2014年末确认了减值损失。 （6）2014年5月1日，华天公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司，款项540万元已于当日收存银行。该项可供出售金融资产初始入账价值是520万元，已确认公允价值变动收益计入其他综合收益20万元，同时，华天公司与丙公司签订协议，约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产。 （7）2014年6月1日，华天公司将一笔未到期的应收账款出售给银行，账面价值为100万元，实际收到95万元。合同规定采用附追索权方式出售，即银行在该应收账款的现金流量无法收回时，银行可以向华天公司进行追偿，华天公司也应承担任何未来损失。要求： （1）针对事项（1）、（2），假定不考虑其他条件，逐项说明华天公司的会计处理存在哪些不当之处，并提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 （2）针对事项（3）至事项（5），假定不考虑其他条件，逐项判断华天公司有关金融资产减值的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要提出改进建议。 （3）针对事项（6）、（7），分析、判断华天公司的金融资产是否应终止确认，并简要说明理由。
A、计划和安排生产
B、领发料
C、核对商品价目表
D、核算产品成本
(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失 30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
要求：分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。
A．定期检查和盘点固定资产，保证固定资产的实际存在和合理保养维护
B．建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督
C．建立对外投资决策环节的控制制度，对对外投资预算的编制和审批，投资建议的提出、分析与论证等作出明确规定
D．根据不同的投资种类和投资方式采用相应的管理方法，加强对持有投资项目的安全完整、投资收益的收取、有关凭证的保管和记录、会计核算等方面的控制
A．现金收讫和支付应分开，且出纳不能接触会计记录
B．企业的所有收入都必须及时、全部纳入账内核算，不准转移到其他公司核算，不准私设“小金库”
C．保证每笔现金的支出都是实际的需要，并有合法的合同或收费文件、规范的审批手续、有效的凭证方可对外支付
D．商品的购入、产品的制造，必须要有计划，确保为经营所需，避免产生存货的积压，造成企业不必要的浪费
【资料】佳佳公司2007年7月1日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下表：
单位：元 | |||
账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 1300 | 短期借款 | 42900 |
银行存款 | 139200 | 应付账款 | 1000 |
应收账款 | 3000 | 其他应付款 | 300 |
原材料 | 25000 | 应交税费 | 1000 |
库存商品 | 150000 | 预提费用 | 500 |
待摊费用 | 14000 | 实收资本 | 1000000 |
固定资产 | 882000 | 盈余公积 | 14000 |
利润分配 | 326800 | 本年利润 | 427000 |
累计折旧 | 154600 | ||
合计 | 1641300 | 合计 | 1641300 |
“库存商品”账户余额150000元，其中：
库存商品——A 4000件，单价20元，共计80000元
库存商品——B 7000件，单价10元，共计70000元；
“应收账款”账户余额3000元为达成工厂欠款；
“应付账款”账户余额1000元为欠创新工厂货款。
2007年7月发生下列经济业务：
1．仓库发出材料42000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元，车间辅助用料2000元；
2．向慧明工厂购入甲材料15000元，增值税2550元，该厂垫付运杂费1000元，货款及运费以银行存款支付；材料已验收入库，按其实际采购成本转账：
3．向创新厂购入乙材料40000元，货款暂欠，材料已到达并验收入库；
4．以库存现金支付上述购入乙材料的搬运费300元，并按其实际采购成本转账；
5．收到达成工厂还来欠款3000元存入银行；
6．以银行存款支付上月应交税费1000元；
7．以银行存款预付下年度报刊订阅费1200元；
8．本月份职工工资分配如下：
A产品生产工人工资 10000元
B产品生产工人工资 10000元
车间职工工资 3000元
管理部门职工工资 1000元
合计 24000元
9．按职工工资总额14%计提职工福利费；
10．从银行存款中提取库存现金24000元，备发工资；
11．以库存现金支付职工工资24000元；
12．计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产折旧780元；
13．本月应计入制造费用的待摊费用1400元；
14．将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中；
15．A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转账；
16．出售产成品给达成工厂，计A产品1800件，每件售价28元，B产品4400件，每件售价14元，货款共计112000元，增值税19040元，货款及增值税均未收到；
17．结转上述出售产成品生产成本，计A产品每件20元，B产品每件10元，共计80000元：
18．用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元；
19．以银行存款支付临时借款利息5000元；
20．本月应计入管理费用的待摊费用1200元；
21．按售价计算应交已售产品的消费税5600元；
22．出售多余材料2000元，价款存入银行，同时结转该材料的实际成本1500元：
23．将本月份各损益账户余额转至本年利润账户；
24．按本月利润总额的25%，计算应交所得税费用。并将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户；
25．按本年税后利润10%提取盈余公积金；
26．企业决定向投资者分配利润120000元；
27．年末，将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户；
28．年末，将“未分配利润”明细账以外的其他明细账转入“未分配利润”明细账。
【要求】编制上述经济业务会计分录。
【资料】CC公司2007年7月份发生下列有关利润业务：
1．将本期实现的主营业务收入29700元，营业外收入7000元，发生的主营业务成本19180元，营业税金及附加1600元，销售费用1100元，管理费用3340元，财务费用230元，营业外支出2250元转入“本年利润”账户；
2．按25%的所得税费用率计算并结转本期应交所得税费用(假设本期无纳税调整项目)；
3．“本年利润”账户有贷方期初余额154670元，按税后利润的10%提取法定盈余公积金；
4．决定向投资者分配利润40000元。
【要求】编制上述经济业务的会计分录。
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