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一、资料
(一)工商银行天河支行发生下列有关的经济业务:
1. 2006年1月5日,大名工厂因发生财务困难,其已转入逾期贷款的160000元和结欠的贷款利息6000元无法偿还,已分别计提了贷款损失准备8000元和坏账准备300元。经双方协议,天河支行同意大名工厂以一辆大客车抵偿本息,该大客车的公允价值为158000元,予以转账。
2. 2006年1月12日,大浦公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的240000元和结欠的贷款利息10500元无法偿还,已分别计提了贷款损失准备9600元和坏账准备420元。经双方协议,天河支行同意该公司以其持有的25000股光明股份有限公司的普通股股票抵偿债务,该股票每股市价9.60元,另按交易额的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税。今决定将该股票作为交易目的而持有。
3. 2006年1月18日,安远股份有限公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的280000元和结欠的贷款利息15000元无法偿还,已分别计提贷款损失准备11200元和坏账准备600元,经双方协议,天河支行同意该公司以其38000股普通股股票抵偿本息,该股票每股市价为7.60元,另签发转账支票按交易金额的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税。今天河支行决定将该股票作为长期股权投资入账。
4. 2006年1月25日,金城公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的200000元和结欠的贷款利息10000元无法偿还,已分别计提了贷款损失准备8000元和坏账准备400元。经双方协议,天河支行同意该公司以一座旧仓库抵偿部分债务,该旧仓库公允价值为175000元,另减免该公司债务6000元,其余债务天河支行同意该公司推迟半年归还。
5. 2006年1月31日,广龙公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的300000元和结欠的2年期的贷款利息(年利率为7.5%)无法偿还,已分别计提了贷款损失准备15000元和坏账准备2250元。经双方协议,天河支行同意减免该公司本金15000元,免除其积欠利息45000元,并延长债券到期日至2008年1月31日,年利率降至6.48%。但附有一条件,债务重组后,如该公司自第2年起有盈利,则年利率恢复至7.5%;若无盈利,年利率仍维持6.48%。
6. 2008年1月31日,广龙公司2007年起有盈利,按照协议付来转账支票一张,以清偿贷款本息。
7. 2008年1月31日,对第5项业务,若广龙公司仍无盈利,按照协议付来转账支票一张,以清偿贷款本息。
(二)中国银行市北支行12月21日发生下列有关的经济业务:
大丰股份有限公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的270000元和结欠的贷款利息12150元无法偿还,已分别计提贷款损失准备10800元和坏账准备486元。经双方协议,市北支行同意该公司以公允价值为90000元的一辆小汽车抵偿部分贷款,其余债务以该公司的25000股普通股股票抵偿,该股票每股市价为7.20元。另签发转账支票按股票市价的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税,市北支行决定将该股票按交易目的而持有。
二、要求编制会计分录。
一、资料工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务:
1. 1月15日,收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份,银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发并承兑,金额为120000元,到期日为4月15日,月贴现率为5.1‰。审查无误后,予以贴现。
2. 2月10日,收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108000元,到期日为5月20日,月贴现率为5.1‰。审查无误后,予以贴现。
3. 3月20日,收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发,金额为99000元,到期日为7月20日,月贴现率为5.1‰,审查无误后,予以贴现。
4. 4月15日,收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120000元。
5. 5月20日,收到工商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书,金额为108000元的票款未收到,将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回。
6. 7月20日,收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书,金额为99000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69000元,不足部分转入逾期贷款。
二、要求编制会计分录。
一、资料工商银行青浦支行发生下列有关的经济业务:
1. 2月20日,收到信贷部门转来湖滨工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证,准予贷款90000元,期限半年,年利率为6.48%。审查无误后,予以转账。
2. 3月15日,广泰公司抵押贷款720000元已逾期1个月,结欠贷款利息5400元,今将其抵押的仓库一座作为抵债资产入账。该仓库的公允价值为725000元。
3. 3月27日,出售抵债的仓库一座,收到出售收入770000元,出售仓库应交营业税额38500元。
4. 4月20日,长丰工厂抵押贷款111000元已逾期1个月,结欠贷款利息1800元,今将其抵押的小汽车一辆作为抵债资产入账,该小汽车的公允价值为112000元。
5. 4月25日,今决定将抵债的小汽车转为自用,予以转账。
6. 5月30日,因刘行工厂有一笔1年期的抵押贷款90000元已到期,但无款归还,予以转账。
7. 8月20日,收到湖滨工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张,还清90000元抵押贷款的本金和半年期的利息,其中前4个月的利息已预提。
二、要求编制会计分录。
一、资料工商银行九江支行发生下列有关的经济业务:
1. 2006年12月31日,各有关账户余额为:短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款6900000元、贴现资产300000元,贷款损失准备率为1%,“贷款损失准备”账户为贷方余额87000元,计提本年度贷款损失准备。
2. 2006年12月31日,“应收利息”账户余额为192000元,坏账准备率为2%,“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额1500元,计提本年度坏账准备。
3. 2007年7月15日,永昌公司因遭受重大水灾,经追偿后仍有15000元逾期贷款和2700元利息无法追回,经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。
4. 2007年7月30日,长阳工厂抵押贷款144000元已逾期1个月,结欠贷款利息1350元,今将其抵押品小汽车作为抵债资产入账,该小汽车的公允价值为142500元。
5. 2007年10月10日,滨江工厂已破产,经追偿后仍有6600元逾期贷款和1200元利息无法追回。经上级核准,分别作贷款损失和坏账损失处理。
6. 2007年12月31日,各有关账户余额为:短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元,贴现资产400000元,计提本年度贷款损失准备。
7. 2007年12月31日,“应收利息”账户余额为198000元,坏账准备率为2%,计提本年度坏账准备。
8. 2008年1月30日,永昌公司还来前已核销的逾期贷款15000元和应收利息2700元,予以转账。
二、要求编制会计分录。
一、资料农业银行奉贤支行发生下列有关的经济业务:
1. 1月10日,收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份,准予信用贷款,金额为80000元,期限1个月,年利率为6.48%。利随本清,审查无误后,予以转账。
2. 1月20日,收到信贷部门转来农户王关林借款凭证一份,准予信用贷款,金额为30000元,期限为10个月,年利率为7.29%,利随本清。审查无误后,付给现金。
3. 2月10日,收到城中商厦提交的还款凭证一份,金额80432元,其中:80000元为归还1个月期限的贷款,432元为支付的贷款利息。审查无误后,予以转账。
4. 3月20日,编制的“短期贷款计息余额表”的本季累计积数,城中商厦为27660000元、城东工厂为36840000元、广林公司为59340000元,年利率为7.29%,计收本季度利息。
5. 3月20日,计提农户王关林本季度30000元贷款的利息。
6. 10月20日,城中商厦有一笔半年期的信用贷款60000元,已到期,但无款归还,予以转账。
7. 10月30日,城中商厦归还逾期10日的贷款60000元,并按7.56%的逾期贷款年利率计收利息。
8. 11月20日,农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款30000元的本息。
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