银行会计中,根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系,会计账户可以分为()
A.二级账户
B.明细分类账户
C.总分类账户
D.一级账户
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A.二级账户
B.明细分类账户
C.总分类账户
D.一级账户
(二)要求:根据下列项目,说明所属的会计要素及其应设置的会计账户的名称。
1.房屋及建筑物 2.开出本企业承兑的商业汇票
3.库存生产用钢材 4.存放在银行的存款
5.由出纳人员保管的人民币 6.应收某公司的货款
7.应付给某公司的材料款 8.投资者投入的资本
9.从银行取得三年期借款 10.银行借款利息支出.
11.新产品发明专利两项 12.预收某公司的货款
13.经理出差借支差旅费 14.持有M公司承兑的商业汇票
15.预付某公司材料款 16.机器设备
17.长期持有A公司的股票 18.预收的押金
19.销售材料收入 20.销售产品收入
21.投资股票收入 22.接受投入商标权
23.向灾区捐赠资产 24.发行三年期债券
25.管理部门办公费 26.产品广告宣传费
27.提取盈余公积 28.应缴纳的税金
29.技术转让收入 30.已销产品成本
【资料】AA公司2007年6月30日有关财务内容如下:
1.由出纳人员保管的款项500元;
2.存放在银行里的款项140000元;
3.向银行借入6个月的款项180000元;
4.仓库中存放的材料380000元;
5.仓库中存放的已完工产品60000元;
6.正在加工中在产品75000元;
7.向银行借入1年以上期限的借款720000元;
8.房屋及建筑物2400000元;
9.所有者投入的资本2360000元;
10.机器设备750000元;
11.应收外单位的货款125000元;
12.应付给外单位的材料款120000元;
13.以前年度积累的未分配利润220000元;
14.欠交的税金60000元;
15.采购员预借的差旅费4500元;
16.本月实现的利润140000元;
17.运输部门运货用的卡车80000元:
18.专利权一项220000元;
19.提取的职工福利费100000元;
20.客户预付的购货款15000元;
21.欠投资者的利润200000元;
22.以前年度提取的盈余公积金120000元。
【要求】
1.判断上述各财务事项的账户名称及所属的会计要素,将结果填入表中。
2.计算该公司的资产总额、负债总额和所有者权益总额。
单位:元
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甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项:(1)截至2014年11月,甲银行未支付ABC会计师事务所的审计费用达到500万元。(2)自2012年1月1日开始,ABC会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与监控工作。(3)A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人,令其仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。(4)甲银行由于受到经济危机的影响,在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的1%结算。(5)ABC会计师事务所在承接2014年度财务报表审计业务的同时也承接了2014年内部审计服务,并另外签订了业务约定书。(6)XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人,该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)A注册会计师对甲公司2016年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序,根据回函结果编制银行函证结果汇总表,并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。 (2)A注册会计师拟对应收乙公司重大应收账款余额实施函证时,甲公司财务人员表示,已于20×7年1月安排专人与该客户核对20×6年12月31日往来款余额,对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。A注册会计师核对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复,没有发现差异,同意不再对该客户进行函证。 (3)在对甲公司应收某关联方款项余额实施函证时,考虑到该关联方与甲公司某下属子公司在同一办公楼办公,审计项目组将询证函交给子公司财务人员传送至关联方,并由该关联方直接回函至会计师事务所,回函结果显示无差异。 (4)审计项目组向甲公司的聘请的外部律师B进行函证,以确定是否存在未决诉讼和潜在索赔。律师B与项目组成员取得电话联系,答复称甲公司不存在相关涉讼事项,拟不再将询证函寄回。项目组成员询问了该律师的姓名、职位,通过公开网站确认该律师的身份和资质等信息并记录于审计工作底稿,结果满意。 (5)甲公司其他应收款涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量错报,审计项目组将其重大错报风险评估为低水平,审计项目组预期被询证者将认真予以回复,运用审计抽样方法选取样本并发送消极式询证函,并根据未回函的消极式函证推断总体的错报。 (6)丁公司向甲公司采购原材料,A注册会计师向其发送积极式询证函后未收到回函。考虑到丁公司系个体工商户,回函意愿较低,A注册会计师决定实施替代程序,获取相关、可靠的审计证据。 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(一)目的:根据发生的经济业务,分析其对会计要素数量变化的影响和对会计等式平衡关系的影响。
(二)资料:某企业2006年3月1日有关资产、负债和所有者权益金额如表2-4所示。
表2-4 单位:元资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
库存现金 银行存款 原材料 固定资产 无形资产 | 300000 1200000 500000 2400000 600000 | 负债:短期借款 长期借款 所有者权益: 实收资本 资本公积 | 800000 1200000 2500000 500000 |
合计 | 5000000 | 合计 | 5000000 |
该企业3月份发生的与资产、负债、所有者权益相关的经济业务如下:
1.企业A股东于3月5日投入500000元存入银行,作为资本金。
2.企业B股东于3月6日投入1500000元机器设备,追加投资。
3.3月11日购买原材料1000000元,款已付。
4.3月12日生产部门领用1200元原材料进行生产。
5.3月15日用银行存款支付到期的短期借款500000元。
(三)要求:
1.该企业3月1日的资产、负债及所有者权益是否保持平衡关系?
2.分析每一项经济业务发生后会影响哪些会计要素的增减变化?
3.将变化过程及结果填入表2-5。
表2-5资产 | 期初余额 | 本月增加 | 本月减少 | 期末余额 | 负债和所有者权益 | 期初余额 | 本月增加 | 本月减少 | 期末余额 |
库存现金 银行存款 原材料 固定资产 无形资产 | 300000 1200000 500000 2400000 600000 | 负债: 短期借款 长期借款 所有者权益: 实收资本 资本公积 | 800000 1200000 2500000 500000 | ||||||
合计 | 5000000 | 合计 | 5000000 |
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