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提问人：网友Scott_Liu 发布时间：2022-01-07

[单选题]

假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备，对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的有（）。

A.收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定

B.对于多提或少提坏账准备的情况，注册会计师不建议其进行相应的调整处理，只是在报表列示时调整即可

C.存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄

D.针对虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备

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第1题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）是中浩天勤会计师事务所的常年审计客户，2014年10月继续承接其2014年度财务报表审计业务，并由注册会计师李军担任项目合伙人。针对本次审计业务制定的总体审计策略和具体审计计划部分内容摘录如下：（1）因甲公司及其环境未发生变化，因此决定不再实施风险评估程序，直接进入进一步审计程序。（2）因甲公司现金分别存放在财务办公室和总经理办公室，因为总经理出差，因此决定于12月31号先对财务办公室的现金进行监盘。然后在总经理出差归来后再对总经理办公司的现金进行监盘。（3）对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。（4）虽然甲公司的主营业务收入存在严重高估，但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小，注册会计师李军认为该高估错报不重要。（5）因甲公司于2014年11月注销某银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。要求：针对上述事项（1）至事项（6），逐项指出注册会计师制定的总体审计策略和具体审计计划中是否存在不当之处，说明理由及改进意见。

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第2题

公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2014年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2014年度的经营形势、管理和经营机构与2013年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：

要求：针对上述资料，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。

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第3题

注册会计师在获得应收账款账龄分析表后，应当实施的审计程序是（）。

A.验证各项计算是否正确

B.将合计数与应收账款总账余额核对相符

C.抽取一定数量的项目，与应收账款相关明细账核对相符

D.采用余额百分比法计提坏账的前提下，通过账龄分析，验证坏账准备金额的准确性

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第4题

恒通股份有限公司(以下简称恒通公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007年的部分业务的相关资料如下：

(1)2007年1月1日，恒通公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批商品，该商品的总成本为400000元，协议约定，该批商品销售价格总额为600000元，增值税额为102000元，A公司应在协议签订时预付60%的货款(不含增值税)，在两个月后收到商品时，再将剩余款项支付。2007年3月1日，发出商品并收到剩余款项。

(2)2007年2月26日，将其生产的甲商品100件销售给B企业，每件售价为800元，每件成本为600元，相关款项未收到。

(3)恒通公司所销售的乙商品每件售价为1000元，每件成本为800元，若客户购买100件(含100件)以上可享有10%的商业折扣。2007年3月10日，恒通公司向C公司销售乙商品150件，当日尚未收取相关款项，双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。2007年3月26日，恒通公司收到全部款项。

(4)2007年8月1日，恒通公司委托D公司销售甲商品300件，协议价格为每件800元，成本为每件600元，同时代销协议约定，D公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与恒通公司无关，恒通公司开出增值税专用发票上注明的增值税金额为40800元。款项尚未收到。

(5)2007年9月1日，恒通公司因融资需要，将其生产的产品销售给E公司，销售价格为600万元，销售成本为500万元，双方协议约定，恒通公司在5个月后以650万元的价格购回，恒通公司已于当日收到款项。

(6)2007年11月1日，恒通公司与E公司签订购销合同，恒通公司向E公司销售新产品，价款100万元，成本80万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。

要求：编制上述业务的有关会计分录。(以元为单位)

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第5题

如果被审计单位当年没有新增固定资产，而注册会计师通过实质性分析程序发现某项固定资产的维护费用有较大幅度的下降，则注册会计师最应关注该项固定资产的（）认定。

A、完整性

B、存在

C、计价和分摊

D、权利和义务

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第6题

针对被审计单位以下特殊的销售行为，注册会计师的判断正确的有（）。

A、附有销售退回条件的商品销售，注册会计师认为应在退货期满时确认收入

B、对于售后回购，注册会计师重点分析了特定销售回购的实质，判断其是否属于融资行为

C、以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理

D、出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式，确认收入的时点和金额

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第7题

以下属于企业采购交易涉及的凭证有（）。

A、顾客订购单

B、卖方发票

C、验收单

D、请购单

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第8题

在针对上市公司采购与付款循环的审计过程中，注册会计师应特别关注的重大错报风险包括（）。

A、将应该费用化的支出资本化

B、利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离，或利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势

C、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税

D、高估应付账款

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