2012年年初,精诚会计师事务所接受委托对甲公司2011年财务报表进行审计,委派A 注册会计师为项目合
A、南京大学2018年度财务收支审计
B、南京大学党委书记、校长经济责任审计
C、南京审计大学党委书记、校长经济责任审计
D、南京审计大学会计学院院长经济责任审计
(1)注册会计师在了解采购与付款循环的内部控制时,了解到如下被审计单位的控制活动:A.生产部门填写请购单,根据采购金额分别由采购员和采购经理负责审批;B.根据当天审批的请购单,采购信息管理员将有关信息输入ERP系统,系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为"待处理"状态);C.采购员根据系统显示的"待处理"采购订单信息,安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜;D.在收到货物时,由验收部门将验收入库信息输入计算机系统,计算机会自动生成一份入库单,由仓库审核后自动更新存货记录;E.在收到供货单位的发票时,应付账款记账员将发票信息(供货单位、型号、规格、单价等)输入ERP系统,每周,计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位发票上的信息相比较并审批开出未付凭单;F.应付账款记账员根据未付凭单打印出支票,计算机自动将该未付凭单标记,防止重复付款;G.每月末,应付账款记账员将应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商发票和对账单的核对情况。如有差异,将立即进行调查。
(2)注册会计师对内部控制进行测试时发现如下问题:通过对采购人员的询问,一个职员透露,2012年5月,有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票,在月末存货监盘时发现重复记录购货。注意到针对上述情况,公司采用手工控制。应付账款记账员收到采购发票后,将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖"相符"印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。注册会计师核对抽查了5月份在发票上加盖"相符"印戳的业务与应付账款明细账与总账,未发现错报。注册会计师认为该控制有效。
要求:(1)针对资料一,请指出会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险?注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施?
(2)针对资料二中事项(1)给出的内部控制活动,完成下表:
(3)针对资料二中事项(2)注册会计师认为该内部控制有效的结论是否正确?请说明理由。
(4)针对资料二中事项,请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷,注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么?
要求:(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
自2012年来,金运公司(系上市公司)的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计,在2014年10月14日,金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计,并由注册会计师王信达担任项目合伙人。(1)2014年12月16日,审计项目组成员张平向王信达反映,其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理,但已于2014年3月应聘到一家民营企业。(2)哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人,在2013年5月因身体健康原因离开事务所,担任金运公司人力资源办公室主任。(3)华歆公司系金运公司的母公司,金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。(4)赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍,其母亲在某私营企业担任财务总监,拥有不错的收入,不需要赵海对父母进行经济上的资助。(5)审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作,于2014年3月5日离开金运公司,加入哲信会计师事务所。(6)审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学,大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。(7)2014年12月,项目组成员陈海涛拟加入金运公司,目前正在商谈劳动合同的细节。要求:针对上述资料,根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定,逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,简要提出应对措施。
A.对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且有经验的成员负责,同时需要项目组其他成员的参与和配合
B.对于连续审计,注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况,包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制变化以及采取的措施
C.注册会计师应当将对被审计单位整体层面内部控制要素了解要点和实施的风险评估程序及其结果等形成审计工作记录
D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
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