目的:掌握内部固定资产交易的抵销 【资料】甲公司为乙公司的母公司,2016年6月30日,甲公司公司将其
(1)2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台,该设备成本405万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费11.25万元。
(2)2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。税法规定,预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
(3)2014年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司,该商品成本为2000万元,不含税售价2600万元,乙公司作为工程物资核算,准备用于一项生产线的建设,当年该批工程物资有一半用于在建工程,剩余部分在2015年全部使用,全部用于该项目的建设,该生产线在6月份达到预定可使用状态,预计使用年限为3年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。假设该生产线生产的商品每年都全部销售。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列问题:
在甲公司2013年12月31日合并资产负债表中,乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。
A. 405
B. 374.63
C. 324
D. 526.5
A. 16,4
B. -16,-4
C. 16,-4
D. -16,4
A、2018年合并资产负债表中的:“固定资产”项目增加12万元
B、2019年合并利润表中的:“管理费用”项目应抵减0.06万元
C、2018年合并利润表中的:“利润总额”项目增加1.2万元
D、2019年合并所有者权益变动表中的“年初未分配利润”项目应为-0.54万元
资料:甲公司为一家制造企业。20X9年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款1760000元,增值税额299200元,运杂费8000元,包装费12000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为585200元、718960元、367840元;不考虑其他相关税费。
要求:
资料:甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下:
(1)甲公司换出:固定资产——设备,原价为1800万元,已提折旧为300万元,公允价值为1650万元,以银行存款支付了设备清理费用15万元。
(2)乙公司换出:固定资产——货运汽车,原价为2100万元,已提折旧为550万元,公允价值为1680万元。乙公司收到甲公司支付的补价30万元。
假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理,该项交易不具有商业实质。甲公司未对换出设备计提减值准备。
要求:分别编制甲公司、乙公司的账务处理。(金额单位用万元表示)
A. 借:购买商品、接受劳务支付的现金;320;贷:销售商品、提供劳务收到的现金;320
B. 借:销售商品、提供劳务收到的现金;320;贷:购买商品、接受劳务支付的现金;320
C. 借:购买商品、接受劳务支付的现金;520;贷:销售商品、提供劳务收到的现金;520
D. 借:销售商品、提供劳务收到的现金;500;贷:购买商品、接受劳务支付的现金;500
资料一:2016 年 8 月 5 日,甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为 400 万元,增值税税额为 68 万元。交易完成后,丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元,对甲公司无追索权。
资料二:2016 年 12 月 31 日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回 350 万元。
资料三:2017 年 6 月 30 日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为 280 万元,增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。
(2)计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。
(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。
要求:(1)编制第一年的抵销分录
(2)编制第二年的抵销分录
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