物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时,按照应收未收金额,借记“应收账款”科目,贷记“待处
①“原材料”帐户月初余额40 000元,“材料成本差异”帐户月初贷方余额500元,“物资采购”帐户月初借方余额10 600元(上述帐户核算的均为A材料)。
②4月5日,企业上月已付款的A材料1 000公斤如数收到,已验收入库。
③4月15日,从外地甲公司购入A材料6 000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59 000元增值税额10 030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
④4月20日,从甲公司购入的A材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
⑤4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出A材料7 000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
A.销售商品并同时约定日后购回
B.企业发出货物后,发现对方企业面临破产
C.已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工
D.销货发票和提货单已交买方并已收到款项,但买方因场地原因尚未提货
(1) “原材料”账户月初借方余额20 000元, “材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40 000元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2) 4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4 040公斤,如数收到,已验收入库。
(3) 4月20日,从外地A公司购入甲材料8 000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为 80 000元,增值税额13 600元;运费1 000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
(4) 4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。
(5) 4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7 000公斤,全部用于产品生产。
要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初借方余额500元,“物资采购”账户月初借方余额10500元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺60公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日,月初购买一批材料的发票凭证仍未到,所购材料数量为1000公斤,已经验收入库,货款尚未支付。
(6)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
要求:
(1)根据上述业务编制相关的会计分录;
(2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。(结果保留两位小数)
A.询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时,货物已发出并已作销售处理,但债务人尚未收到货物
C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项,被审计单位尚未收到退货
D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
(1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30日,在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应与11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ,已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日,向戊公司一项无形资产,相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求:
根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)
编制2012年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20%的股权的相关会计分录。
A.询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时,货物已发出并已作销售处理,但债务人尚未收到货物
C.债务人因种原因将货物退回并拒付款项,被审计单位尚未收到退货
D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款
资料一:1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
资料二:3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
资料三:6月30日,在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;至转让时已确认相关公允价值变动收益8万元。
资料四:9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元(不含增值税额);丁公司应在合同签订时预付50%的货款(不含增值税额),剩余款项应于11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存人银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
资料五:11月30日,向戊公司转让一项无形资产(商标权),不含税价款200万元,适用的增值税税率为6%,款项已收存银行。该项无形资产的成本为500万元,已计提摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。
资料六:12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,南云公司应于2017年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求:根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
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