作出甲公司2005年、2006年和2007年设备的折旧及减值准备处理；

甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价，与投资性房地产相关的业务如下：

（1）甲公司拥有一项自用房产原值5 200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2005年6月达到可使用状态；

（2）2006年12月31日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为3800万元，假设实际利率为5%，2006年12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4600万元；

（3）2007年至2009年每年12月31日收到该年租金600万元存入银行。

（4）2010年3月甲公司以3 800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。

要求：

（1）计算该房产2006年12月31日账面价值；

（2）计算该房产2010年3月出售损益；

（3）作出2006年12月31日转换、2007年l2月31日取得租金和2010年3月出售时的会计处理。

2005年1月2日甲公司以2500万元购入A公司10%有表决权的普通股股份，甲公司对A公司不具有共同控制或重大影响，该股份在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，甲公司对此项投资采用成本法核算。A公司有关资料如下：

（1）2005年4月20日A公司宣告2004年度的现金股利150万元;2005年实现净利润300万元。

（2）2006年4月20日A公司宣告200

甲公司发生了以下几笔业务：

(1)2005年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100000股，卖出价格为16元/股，该笔股票的购入价格为12元/股；

(2)2005年10月，在外汇市场上，转让100 000美元，转让价为100美元兑827元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑835元人民币；

(3)2006年1月，在外汇市场上，转让200 000欧元，转让价为100欧元兑890元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑850元人民币。

该公司2005年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

要求：

分别计算甲公司2005年2月、10月、全年和2006年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

(1)甲公司2006年税前会计利润为100万元，所得税税率为 33%，当年发生如下业务：

①罚没支出10万元。

②国债利息收入6万元。

③领用自产产品用于工程建设，该产品的账面成本为8万元，计税价10万元，增值税税率为17%。

④库存商品年初账面余额为50万元，已提跌价准备12万元；年末账面余额为56万元，相应的跌价准备20万元。

⑤某销售部门用的固定资产自2005年初开始计提折旧，原价为 200万元(税务上对此原价是认可的)，假定无残值，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税法上则采用5年期直线法。

⑥2004年年初，甲公司开始自行研制某专利权，历时6个月研究成功投入使用，于2004年7月1日开始摊销，账面原价为400万元，摊销期为5年，假定无残值，该专利权在自行研制中耗费了100万元的研究费用、200万元的开发费用。假定此开发费用按新会计准则均符合资本化条件。税务上认可该专利权的摊销期，但对开发费用则采用当期发生当期核销的方法，不承认资本化。

⑦甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，当年提了3万元，支付了产品质量担保费用2.5万元。

要求：根据以上资料，作出2006年所得税的会计处理。

(2)甲公司2005年12月购入一台设备，原值1200000元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2006年12月31日，因减值计提固定资产减值准备200000元，所得税税率为33%，则各年年末固定资产账面价值和计税基础如表10-1所示。

要求：作出甲公司有关所得税会计处理。

A.40 000

B.50 000

C.60 000

D.70 000

A.4 156

B.4 432

C.4 140

D.4 260

A．800万元

B．300万元

C．110万元

D．100万元

成立后公司发展迅速，公司的董事会在2006年决定将公司变更为股份有限公司，并就本次变更公司形式的具体方案提请股东会批准。公司股东会作出决议，采用募集设立方式变更为股份有限公司并上市，发起人为A、B、C。

随后，甲公司向中国证监会提出公开发行股票的申请，中国证监会对申请文件和甲公司核查时，发现以下问题：

（1）注册会计师核验，甲公司最近3个会计年度的有关会计资料如下：

单位：万元

2003年 2004年 2005年 净利润 800 1200 1800 营业收入 7000 10000 12000（2）首次发行股票5000万股，其中，发起人认购的股份数为2000万股，其余向社会公开发行。

（3）甲公司在2005年曾向证监会提出公开发行的申请，但申请的报告中被查出有虚假的记载和重大的遗漏，故2005年未能成功发行。

（4）控股股东A借用甲公司流动资金500万元，截至申请材料提交时，A股东按照还款计划已经偿还了200万元，还有300万元尚未偿还。

（5）在股东会的变更公司形式公开发行股票并上市的表决中，公司股东全部出席，在表决中，股东B没有同意，而A公司和C公司同意，股东会以持有表决权总数过半数的股东通过的方式，通过了此项决议。

要求：根据上述资料，回答以下问题：

（1）在有限责任公司成立时，股东的出资方式和货币出资额是否符合法律规定并说明理由。

（2）公司股东会的表决是否符合规定请说明理由。

（3）公司首次公开发行股票并上市中，其净利润和营业收入是否符合中国证监会的有关规定并说明理由。（假定不考虑非经常性损益）

（4）发起人认购的股份比例是否符合股份有限公司设立的要求并说明理由。

（5）公司2005年的申请是否构成本次首发股票并上市的障碍请说明理由。

（6）股东A向甲公司借款的情形是否符合首次发行股票并上市的规定请说明理由。

A.借：预计负债 120万元 贷：营业外支出 120万元

B.借：预计负债 80万元 贷：营业外支出 80万元

C.借：预计负债 20万元 贷：营业外支出 20万元

D.借：预计负债 200万元 贷：营业外支出 200万元

新华股份有限公司(本题下称新华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；所得税采用应付税款法核算，所得税税率为33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。新华公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。新华公司2003年至2006年与投资有关的资料如下：

(1)2003年10月5日，新华公司与甲企业签订股权置换协议，新华公司将一栋办公楼换入甲企业持有的A企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经新华公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。新华公司换出的办公楼账面原值2 000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备；新华公司取得上述股权后，对A企业无重大影响。

2004年1月1日，A企业的所有者权益总额为10 200万元。

(2)2004年5月10日，A企业宣告发放2003年度现金股利300万元，并于2004年6月2日实际发放。

2004年度，A企业实现净利润800万元。

(3)2004年11月20日，新华公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的A企业 45%的股份转让给新华公司，股权转让款4 835万元。

上述协议于2004年12月30日经新华公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在2005年1月1日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。新华公司获得A企业股权后，成为A企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日，A企业所有者权益总额为10 700万元。

(4)2005年12月，A企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积500万元。

2005年度，A企业实现净利润900万元。

(5)2006年1月29日，新华公司与丙公司签订协议，将其所持有A企业60%股权中的一半，即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经新华公司和丙公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为5 000万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。

2006年3月30日，新华公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日，上述股权转让的过户手续办理完毕。

2006年度，A企业实现净利润的情况如下：1～6月份实现净利润600万元；7～12月份实现净利润660万元，无其他所有者权益变动。

要求：

(1)指出新华公司对A企业投资成立的日期，编制新华公司对A企业长期股权投资时的会计分录。

(2)对新华公司2004年收到现金股利作出账务处理。

(3)对新华公司2005年再投资作出账务处理。

(4)确认新华公司2005年持股期间权益的变化。

(5)计算新华公司对A企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。

(6)计算新华公司取得的股权转让收益。

(7)判断上述情况下是否应将A企业纳入2005年的合并范围。