自小刺头深草里,而今渐觉出蓬蒿。时人不识凌云木,直待凌云始道高。描写的是哪种树?
(1)2007年1月,凌云公司以银行存款1 200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为30年。
(2)2007年6月,凌云公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段,企业为了研究成果的应用研究、评价,以银行存款支付了相关费用800万元。
(3)2007年8月,上述专有技术研究成功,转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元,同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)2007年10月,上述专有技术的研究开发项目达到预定用途,形成无形资产。凌云公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。凌云公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。
(5)2008年4月,凌云公司利用上述外购的土地使用权,自行开发建造厂房。厂房于2008年9月达到预定可使用状态,累计所发生的必要支出2400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年,预计净残值为30万元。假定凌云公司对其采用年数总和法计提折旧。
(6)2010年5月,凌云公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益,经批准将其予以转销。
要求:(1)编制凌云公司2007年1月购入该项土地使用权的会计分录(单位:万元,下同)。
(2)计算凌云公司2007年12月31日该项土地使用权的账面价值。
(3)编制凌云公司2007年研制开发专有技术的有关会计分录。
(4)计算凌云公司研制开发的专有技术2008年年末累计摊销的金额。
(5)分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本;计算凌云公司自行开发建造的厂房2009年计提的折旧额。
(6)编制凌云公司该项专利权2010年予以转销的会计分录。
(1)2007年12月末,凌云公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3000万元)发生了价值减损,凌云公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定。计提的资产减值准备不允许税前扣除,只能在实际发生损失时扣除。
(2)2005年12月,凌云公司购入一台管理用电子设备,入账价值为3000万元,预计使用年限5年,预计净残值为0,按年数总和法计提折旧。按照税法规定,应采用直线法计提折旧,预计使用年限和预计净残值与会计一致。
(3)2007年年末,凌云公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元,其购入成本为640万元,凌云公司已按新准则的要求确认了相关的损失,将其计入了当期损益。按照税法规定,可以在税前抵扣的是其购入成本。
(4)2006年1月1日,凌云公司投资于南强公司,占南强公司表决权资本的40%,准备长期持有,对南强公司具有重大影响。投资时凌云公司发生的投资成本为4000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额);至2007年年末,因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定,处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。
假定凌云公司除上述事项外,不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项;暂时性差异在可预见的未来很可能转回,而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求:对上述业务事项,判断是否形成暂时性差异;如果是,请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。
(1)2006年1月1日,凌云公司以610万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元,支付的相关费用0.6万元)购入A公司10%的股权(A公司为非上市公司,其股权不存在活跃市场),A公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元(假定A公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。凌云公司对A公司没有重大影响,采用成本法核算此项投资。
(2)2006年5月10日,凌云公司收到A公司支付的现金股利10万元。
(3)2006年A公司实现净利润400万元(假定利润均衡发生)。
(4)2007年1月1日,凌云公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款1300万元。此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。2007年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为6200万元。
(5)2007年A公司实现净利润1000万元。
(6)2007年末,A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
(7)2008年1月5日,凌云公司将持有的A公司15%股权对外转让,取得款项1400万元,从而对A公司不再具有重大影响,凌云公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
(8)2008年4月20日,A公司宣告分派现金股利400万元。
要求:根据上述资料,编制凌云公司与投资业务有关的会计分录(单位:万元)。
B.2702-无效的一次退单
C.2704-提供清晰的交易凭证
D.2706-收单机构能提供有效凭证证明原交易无误
B.MGCF容量评估,需要按照开通用户数进行评估
C.SBC容量评估,需要按照开通用户数进行评估
D.CSCF容量评估,需要按照开通用户数进行评估
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