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净工厂投资额等于账面原值扣除折旧后的净值。()
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居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2014年有关涉税事项如下:
(1)为了推广新型洗涤剂,公司推出了买一赠一的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入,按照每瓶十元确认了洗洁精的销售收入。
(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中列支检测仪器的折旧费2万元,该检测仪器既用于研发活动又用于日常生产的常规性监测。
(3)4月购进一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票注明金额600万元,税额102万元(已抵扣),公司按照5年直线法计提了折旧,该设备不符合加速折旧的条件,计算折旧的年限为10年,不考虑净残值。
(4)以一项土地使用权对外投资,该使用权的账面原值为5000万元,评估的公允价值为8000万元,评估增值3000万元计入当期收益。
(5)向环保部门支付罚款5万元,支付诉讼费1万元。
(6)向关联企业支付管理费10万元。
要求:
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定,回答下列问题:
(1) 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。
(2) 甲公司在计算应纳税所得额时,研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?
(3) 甲公司在计算应纳税所得额时,购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
(4) 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益,应如何进行企业所得税的税务处理?
(5) 甲公司支付的罚款和诉讼费,在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。
(6) 甲公司向关联企业支付的管理费在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。
(1)取得产品销售净额4000万元,取得租金收入300万元。
(2)应扣除的产品销售成本为3200万元,与租金收入有关的费用支出为220万元。
(3)应缴纳的增值税为30万元,消费税为75万元,营业税为15万元。
(4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于10月31日完工结算并投入使用。
(5)发生管理费用350万元(其中:支付关联企业的管理费用10万元;支付的业务招待费30万元;经税务机关审核同意,支付给上级主管部门的管理费20万元)。
(6)经批准将机器设备一台向其他企业投资,该设备账面原值50万元,已提取折旧24万元,投资时双方确认的投资价值为30万元。
(7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元,该股票原购进价为210万元。
(8)发生营业外支出30万元(其中含直接向某灾区捐款10万元,向关联的科研机构资助研究开发经费5万元,报经税务机关批准的财产损失15万元)。
(9)营业外收入60万元(其中含超过期限的应付未付款收入20万元)。
(10)从境外分支机构取得税后收益45万元,已在境外缴纳了25%的所得税。
(11)本年度1~3季度已预缴所得税90万元。
要求:根据该企业的生产经营情况计算当年应纳的企业所得税和补缴的所得税。
此题为判断题(对,错)。
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