2×18年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为123.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日,A设备达到预定可使用状态,则甲公司A设备的入账价值是万元
A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40% B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元 C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32.万元 D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
A、200 000元
B、203 000元
C、205 000元
D、205 500元
(2)根据董事会的决议,A公司于2×14年12月31日与W公司(非关联公司)签订一项不可撤销的旧设备转让协议,约定于2×15年2月向W公司交付一台旧设备,转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元,截至2×14年12月31日已累计计提折旧200万元,未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运杂费等处置费用10万元,A公司于2×14年12月31日将该设备账面价值调整至190万元(调增固定资产账面价值并计入资本公积),并自该日起不再计提折旧。
(3)根据固定资产的实际使用情况,A公司于2×14年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年,同时将部分机器设备折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。
(4)A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有,将其作为可供出售金融资产核算,并已在2×14年前对其确认100万元的减值损失。2×14年年末,该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本,因此,A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入2×14年损益。
(5)A公司于2×14年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期,A公司将其作为持有至到期投资核算。2×14年年末,发行债券的企业财务状况良好,但A公司预计2×15年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此,针对上述持有至到期投资,A公司对该预期未来事项可能导致的损失于2×14年年末确认了减值损失200万元。
(6)2×14年2月1日,A公司停止自用一栋办公楼,并与Y公司(非关联公司)签订租赁协议,将其租赁给Y公司使用,租赁期开始日为2×14年2月1日。2×14年2月1日,A公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×14年2月1日的账面价值为800万元,公允价值为1000万元,2×14年12月31日的公允价值为1100万元。2×14年12月31日,A公司将上述办公楼列示为投资性房地产1100万元,并在2×14年度损益中确认300万元公允价值变动损益(投资性房地产公允价值变动收益)。(7)A公司2×14年1月初向W公司(非关联公司)销售一批产品,并在应收账款中相应确认了一笔应收W公司的款项800万元。在此之后,由于W公司财务发生困难,一直无法支付该款项,A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。2×14年10月1日,经与W公司协商,A公司同意W公司以其生产的一批钢材偿还上述债务。该批钢材的公允价值为500万元,增值税税额为85万元,成本为400万元。A公司将钢材作为原材料核算。假定不考虑所得税及其他因素。
要求:(1)根据资料(1)至(6),逐项判断A公司会计处理是否正确,并说明理由。若不正确,编制更正的会计分录(有关差错按当期差错进行处理,不考虑损益结转问题)。
(2)根据资料(7),分别编制A公司和W公司债务重组日的会计分录。
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下:
(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为680万元,包装费及运费30万元,另支付A设备的安装费18万元,B、C设备不需安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配。并分别确定其人账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。
(5)2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现8设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
根据资料(1)、(2),下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是()。
A.固定资产应按公允价值进行初始计量
B.支付的相关增值税额不应计人固定资产的取得成本
C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
根据资料(1)、(2),下列各项中,计算结果正确的是()。A.A设备的入账价值为1612万元
B.B设备的入账价值为1450.8万元
C.C设备的入账价值为967.2万元
D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%
根据资料(1)、(2),固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是()。
A."银行存款"减少4050万元
B."管理费用"增加2万元
C."制造费用"增加2万元
D."应交税费——应交增值税(进项税额)"增加680万元
根据资料(4),甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是()。A."固定资产"增加2万元
B."管理费用"增加2万元
C."在建工程"增加2万元
D."营业外支出"增加2万元
根据资料(3),下列各项中,关于甲公司固定资产折旧表述正确的是()。A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元
C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元
D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
为了保护您的账号安全,请在“简答题”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!