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提问人:网友xinqing0303 发布时间:2022-01-06
[主观题]

ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司20×9年度财务报表审计业务,并于20×9年底与V公司签订了审

计业务约定书。假定存在以下情况:

(1) ABC会计师事务所承接V公司20×9年度财务报表审计业务前,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2) 在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会汁师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

(4) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,计算并正式提供当期所得税费金额。为此,双方另行签订了相关服务业务约定书。

(5) 前任注册会计师对V公司20×8年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以直接更正了20×9年度财务报表中的相关错报。

(6) ABC会计师事务所为增加收入,利用媒体进行专业服务营销,并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系,可代为办理工商年检、纳税申报等业务。

要求:请分别针对上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求,并简要说明理由。

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第1题
案例分析: ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2016年财务报表审计业务,并于2016年底与V公司
签订审计业务约定书。假定存在以下情况: (1)在审计V公司期间,ABC会计师事务所将了解到的V公司的商业机密透漏给了ABC的网络所Y会计师事务所,Y会计师事务所利用这个信息购买了V公司大量的股票从中牟利。 (2)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德守则的要求提供服务。 (3)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所进行广告宣传以承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支结构在该国媒体就其执行能力进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 针对上述第(1)至(3)的情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则的要求,并简要说明理由。

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第2题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2002年度会计报表审计业务,并于2002年底与V公司
签订审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。

(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

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第3题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2014年度财务报表审计业务,并于2014年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况:(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在审计V公司期间,ABC会计师事务将了解到的V公司的商业机密透露给了ABC的网络所Y会计师事务所,Y会计师事务所利用这个信息购买了V公司大量的股票从中牟利。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

(4)经法律法规许可,V公司将其对外投资的股票交由ABC会计师事务所代为保管,ABC会计师事务所为了方便,将这些股票与事务所的股票放在一起。

(5)ABC会计师事务所与V公司进行业务合作:由V公司介绍需要审计的客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由V公司内部审计部门复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%比例分配。

(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所进行广告宣传以承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求:针对上述(1)至(6)的情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由。

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第4题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2002年度会计报表审计业务,外于2002年底与V公司签订审计
业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。

(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求:请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由。

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第5题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办Y公司2003年度会计报表审计业务,并于2003年底与Y公司签订审计业务约定书。助理人员认为以下情况中,ABC会计师事务所不违反中国注册会计师职业道德规范的有()。

A.审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员

B.在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的W注册会计师受聘担任Y公司董事

C.ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作,要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供相关专业服务

D.Y公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行签订了业务约定书

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第6题
ABC会计事务所接受委托,承办V商业银行2003年度会计报表审计业务,并于2003年底与V商业银
行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况:

(1)V商业银行以2003年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求,并与之签订了补充协议。

(2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予以回避。

(3)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。

(4)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

(5)ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%比例分配。

(6)ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,该简介内容真实、客观。

要求:

(1)针对第(1)、(4)、(5)、(6)种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。

(2)针对第(2)和(3)种情况,分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。

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第7题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办XYZ公司2008年度会计报表审计业务,并于2008年底与XYZ公司签
订审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并向XYZ公司保证,在审计中能够遵循审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响,并向客户说明了专业服务的范围和收费基础。

(2)ABC会计师事务所准备利用精算师的工作,要求该精算师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

(3)XYZ公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴定意见。为此,双方另行签订了业务约定书。

(4)前任注册会计师对XYZ公司2007年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请XYZ公司与前任注册会计师联系。

要求:指出以上四种情况是否违反了职业道德的规定,并说明理由。

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第8题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办XYZ公司2005年度会计报表审计业务,并于2005年底与XYZ公司签订
审计业务约定书。假定存在以下情况: (1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务。并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向XYZ公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)ABC会计师事务所准备利用精算师的工作,要求该精算师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (3)XYZ公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴定意见。为此.双方另行签订了业务约定书。 (4)前任注册会计师对XYZ公司2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请XYZ公司与前任注册会计师联系。 (5)XYZ公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务。因此.ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传.以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告收费已由ABC会计师事务所支付。 要求:指出以上五种情况是否违反了职业道德的规定,并说明理由。

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第9题
为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定,针对ABC
会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题,请按照指导意见的相关要求,提供正确的意见。

若会计师事务所的A注册会计师担任C鉴证客户的独立董事,会计师事务所接受C鉴证客户会计报表审计的委托,派B注册会计师对C鉴证客户的会计报表进行审计并发表审计意见。()

A.正确

B.错误

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第10题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办Q公司2005年度会计报表审计业务,并于2005年底与Q公司签订审计
业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托,因此,ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对Q公司下属的两个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(2)Q公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,为其提供内部控制审核报告和正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了另外的两份业务约定书。

(3)B注册会计师是该项审计的项目负责人,其妹妹在Q公司从事会计核算工作,但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。

(4)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任Q公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(5)ABC会计师事务所与Q公司签订的审计业务约定书约定:审计费用为1200万元,Q公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

(6)A注册会计师的父亲10年来一直担任Q公司的仓库保管员。

(7)A注册会计师3年前一直在Q公司从事统计员的工作,2年前取得注册会计师资格后,一直在ABC会计师事务所从事审计工作至今,A注册会计师未予回避。

[要求]

请分别就上述7种情况,判断ABC会计师事务所或注册会计师是否损害独立性原则,并简要说明理由。

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