A.甲注册会计师2008年1月前(银行上市前),在D商业银行担任主管会计
B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
C.丙注册会计师于2005年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款,丙注册会计师已经按时偿还完毕
D.丁注册会计师拟于2014年7月加入D商业银行担任财务总监
A.甲注册会计师2008年1月前(银行上市前),在D商业银行担任主管会计
B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
C.丙注册会计师于2005年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款,丙注册会计师已经按时偿还完毕
D.丁注册会计师拟于2014年7月加入D商业银行担任财务总监
A.事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事
B.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时,负责对其2007年度财务报表进行审计
C.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
D.事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时,又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
北京市黎明会计师事务所承接了乙上市股份有限公司2006年度的会计报表审计业务。
事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理、注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2006年度会计报表层次的重要性水平为600万元,审计工作完成日是2007年2月27日,审计报告于3月1日完成。审计过程中发现以下事项:
资料一:
(1)2006年4月1日乙公司经批准按面值发行20 000万元三年期、票面月利率4‰;到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期二年),40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息,但进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司于2004年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保,贷款利率7.5%,二年期。2006年10月,丙公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉,要求乙公司承担连带责任,支付贷款全部本息。2007年2月5日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月15日执行完毕。乙公司在2006年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。
(3)2006年1月1日,由于丁公司增加了新的投资者和资本,使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲回自2002年至2005年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分,共计2 8007元,相应调整为2006年度的投资损失,乙公司未对此计提长期投资减值准备。
(4)乙公司于2006年12月20日向丑公司赊销一批产品,该批产品的销售收入1 600万元(不含增值税额),销售成本为1 200万元。乙公司按规定在2006年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题于2007年2月28日丑公司退货,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后,于当日赴乙公司实施审计程序,确认了该销售退回事项,并就2007年2月28日至3月1日可能严重影响会计报表的其他事项实施必要的审计程序。
(5)2006年度,乙公司以1 600万元的售价(不含增值税额)将10万公斤的a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东M公司,已确认为2006年度的营业收入,并相应结转了 a产品成本1 250万元,货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同,但向市场销售时的单位售价为132元/千克。
资料二:
李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序,李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时,李民来到总部大楼出纳部,先由出纳将现金全部放人保险柜,然后将全部凭证人账,结出当时现金日记账余额,然后李民在出纳在场的情况下清点现金,并做出记录。清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由李民收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。十一点后,李民来到营业部出纳部门实施监盘,程序同上。
资料三:
助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料:全年共销售2 000批产品,入账成本为5 900 000元,审计人员抽取其中的200批产品作为样本,其账面总价值为 600 000元,审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实,样本的审定价值为582 000元。
要求:(1)针对资料一中的五个事项,如果王豪认为均比较重要,则应就乙公司2006年度会计报表及其附注,向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的,请列示审计凋整分录(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。
(2)针对资料二,请指出李民在监盘过程中的不当之处。
(3)针对资料三,助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报的汇总数,请你代为完成计算过程。
(4)针对资料三,若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的,且报表不存在其他重大错报,最终评估报表的重要性水平为100万元,注册会计师应该怎样处理?
(5)如果只考虑资料一中的(4)、 (5)事项,乙公司同意注册会计师提出的对第(4)和第(5)事项进行审计调整,注册会计师应出具何种意见的审计报告,清完成审计报告的事务所和注册会计师签章和报告日期部分。
A.E会计师事务所只接受委托为甲公司设计物流系统,提供的报酬按前2年节约的物流成本的30%支付
B.E会计师事务所在承接乙公司的审计业务时,乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师观正担任乙公司的独立董事,考虑到A注册会计师并非E会计师事务所的高级管理人员,决定承接该业务,但不安排A注册会计师参与本次审计工作
C.E会计师事务所在承接丙公司的审计业务时,了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票,考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动,同意承接了该业务
D.丁公司由于财务困难,应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月,与本年度的审计费用一并支付
A.获取管理层对财务报表的书面声明
B.了解被审阅单位及其环境
C.阅读财务报表,核实是否遵循了指明的编制基础
D.选取重要的项目,对应收账款实施函证程序
A.11
B. 0
C. 10
D. 12
A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B. 管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C. 注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D. 注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明
A.承接了主要工作需由事务所以外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商
D.对自己的能力进行广告宣传
A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明
A.基建工程决算会计
B.基建工程技术人员
C.工程增项图纸设计
D.基建工程结算审计
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