企业购买机器的价格为20000元,预计该机器可使用4年,每年可生产产品6000件,该产品售价为6元,单位变动成本为4
元,固定成本总额为8000元(包括折旧),折旧采用直线法,所得税税率40%。要求:
(1)用非折现法计算该投资方案的年平均投资报酬率、投资利润率和静态回收期,并对此投资方案做出评价。
(2)用折现法计算该投资方案的净现值、现值指数、内含报酬率及动态回收期,并对此投资方案做出评价,设该企业的最低投资报酬率为12%。
元,固定成本总额为8000元(包括折旧),折旧采用直线法,所得税税率40%。要求:
(1)用非折现法计算该投资方案的年平均投资报酬率、投资利润率和静态回收期,并对此投资方案做出评价。
(2)用折现法计算该投资方案的净现值、现值指数、内含报酬率及动态回收期,并对此投资方案做出评价,设该企业的最低投资报酬率为12%。
(1)仓库发出A材料100000元,其中:80000元用于生产甲产品,20000元用于生产乙产品;发出B材料200000元,其中,60000元用于生产甲产品,120000元用于生产乙产品,车间一般耗用10000元,管理部门耗用10000元。
(2)从银行提取现金48000元备发工资。
(3)发放本月工资,支付现金48000元。
(4)以现金800元支付车间机器修理费。
(5)以银行存款支付本月水电费6000元,其中生产车间4000元,管理部门2000元。
(6)以现金购买行政办公用品450元。
(7)计提固定资产折旧费9000元,其中生产车间6000元,管理部门3000元。
(8)以银行存款支付本月电话费6000元,其中生产车间2000元,管理部门4000元。
(9)分配本月工资:生产工人工资35000元,其中甲产品18000元,乙产品17000元;车间管理人员工资4000元,行政管理人员9000元。
(10)按职工工资总额的14%计提职工福利费。
(11)甲、乙产品共同耗用D材料26400元,两种产品耗用D材料的消耗定额分别为0.5千克/件和0.4千克/件,投产数量分别为400件和600件。
(12)以现金支付车间办公费1440元。
(13)小张出差回来,报销差旅费800元,原借款1000元,余款交回。
(14)按生产工人工资比例分配本月制造费用,计入甲、乙产品的生产成本。
(15)甲产品400件和乙产品600件全部完工,验收入库,按其实际成本转账。
要求:
根据上述资料编制会计分录。
(1)投资收益-26万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失26万元。
(2)财务费用410万元,其中50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出,金融机构同期同类贷款年利率为9%。
(3)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年7月份以100万元价款(不含增值税)向境外企业(未在中国境内设立机构、场所)购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。
(4)销售费用中,115万元为支付给某中介单位的销售佣金,该佣金在税法规定的扣除限额内,但是佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;800万元为广告费用支出。
(5)营业外支出100万元中的70万元为违反购销合同的违约金支出,10万元为诉讼费支出,20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。
(6)审核该期相关账务时还发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,该设备当月投入使用,但是企业在抵扣了增值税进项税的同时,将该项受赠收入挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。
(1)该企业投资收益的纳税调整金额;
(2)该企业借款利息的纳税调整金额;
(3)该企业管理费用的纳税调整金额;
(4)该企业销售费用的纳税调整金额;
(5)该企业营业外支出的纳税调整金额;
(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额;
(7)该企业的应纳税所得额;
(8)该企业当年应纳的所得税额;
(9)该企业应扣缴的企业所得税。
(1)领用原材料11 000元。其中直接用于产品生产8 000元,用作基本生产车间机物料3 000元。
(2)应付职工薪酬9 120元。其中基本生产车间生产工人薪酬6 840元,车间管理人员薪酬2 280元。
(3)计提生产用固定资产折旧费6 000元。
(4)用银行存款支付生产车间设备修理费用4 000元。
该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配,其机器工时为:甲产品900小时,乙产品1 100小时。
要求:
(1)根据资料(1)-(4)编制各项费用发生的会计分录。
(2)计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。
(3)编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。(金额单位以元表示)
[资料]某产品制造企业2009年11月份发生的经济业务如下。
1.企业购入不需要安装的机器设备一台,买价150000元,应交增值税进项税额是买价的17%,途中的运杂费6000元,上述款项均用银行存款支付。
2.企业购入需要安装的机器设备一台,买价80000元,应交增值税进项税额是买价的17%,途中的运杂费5000元,上述款项均用银行存款支付。在安装过程中,用现金支付安装人员的工资6000元,领用生产用的原材料3500元,安装完毕,交付使用。
3.向甲工厂购进A材料300吨,单价130元,增值税进项税额为6630元,材料已验收入库,货款45630元已由银行支付。
4.向乙工厂购进A材料400吨,单价130元,增值税8840元;向丙工厂购进A材料600吨,单价130元,增值税13260元,材料未入库,货款尚未支付。
5.用银行存款2000元,支付上述购买A材料的运杂费。
6.向丁工厂购进B材料2000千克,单价5元,增值税1700元;购进C材料1000千克,单价6元,增值税1020元。材料已验收入库,开出商业承兑汇票一张用于支付货款。
7.用现金支付丁工厂上述材料的运杂费3300元(按重量进行分配)
8.用银行存款偿还前欠乙工厂的货款60840元和丙工厂货款91260元。
9.结转上述入库材料的采购成本。
[要求]根据上述经济业务编制会计分录(填入表4-2)。
表4-2underline{underline{代记账凭证}} | ||
题号 | 摘 要 | 会计分录 |
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(1)本期领用材料63500元,其中甲车间投产A产品领用材料36000元,投产B产品领用材料24000元,甲车间一般耗用领用材料2000元,企业行政管理部门领用材料1500元。
(2)分配本月应付工资80000元,其中甲车间生产A产品的工人的应付工资为48000元,生产B产品的工人的应付工资为24000元,甲车间管理人员的应付工资为3000元,企业行政管理部门应付工资为5000元。
(3)按应付工资总额的14%计提职工福利费。
(4)以银行存款支付本企业转让技术费用2800元以及咨询费用1200元。
(5)本月计提固定资产折旧费用18000元,其中甲生产车间折旧费用12000元,企业行政管理部门折旧费用6000元。
(6)甲车间的制造费用按机器生产工时进行分配,A产品的生产工时为 1200小时;B产品的生产工时为800小时。
要求:编制上述经济业务相关的会计分录。
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