企业应交税费的有关计算及会计处理作业题 假定甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率一般为16%,2018年5月月初“应交税费——应交增值税”科目借方余额为10 300元(即上月未能抵扣完的进项税额),2018年5月发生下列相关业务(假定购进货物的增值税进项税额均得到税务机关认证,职工俱乐部为非应税项目): (1)5月5日购入一批原材料,取得的专用发票中注明的价款150 000元,增值税24 000元,以银行存款支付,材料已验收入库。 (2)5月8日销售一批应税消费品,专用发票中注明的价款300 000元,增值税48 000元,收到的款项存入银行,消费税适用税率10%。 (3)5月10日领用原材料一批用于工程建设(厂房工程和职工俱乐部工程各耗用50%),材料实际成本为60 000,购入时支付并分流核算的增值税进项税额为9 600元。 (4)5月13日出售一项不动产,其账面价值为270 000元(原价300 000元,已提折旧30 000元),收到款项330 000元(含增值税)存入银行,适用增值税税率为10% (5)5月15日以银行存款购入不需安装设备一台,取得的专用发票中注明的价款100 000元,增值税16 000元,已验收投入使用。 (6)5月20日在建职工俱乐部工程领用本企业生产的产成品一批,生产成本80 000元,正常对外不含税售价100 000元。 (7)5月31日以银行存款向税务机关预交本月增值税20 000元,上交上月欠缴增值税15 000元,上交消费税30 000元。 (8)5月31日计算并结转当月多缴或应缴未缴增值税。 (9)5月31日计提本月应交城市维护建设税5 630元,教育费附加2 413元,车船使用税2 000元,房产税4 000元,土地使用税5 000元。 (10)5月31日以银行存款支付耕地占用税10 000元,支付印花税1 500元。 要求(应交税费科目注明其明细科目): (1)编制甲企业2018年5月5日购入原材料的会计分录。 (2)编制甲企业2018年5月8日销售一批应税消费品的会计分录(编制二笔会计分录)。 (3) 编制甲企业2018年5月10日领用原材料用于厂房和职工俱乐部工程建设的会计分录 (可分厂房工程、职工俱乐部工程分别编制会计分录)。 (4)编制甲企业2018年5月13日出售一项不动产的会计分录(应通过“固定资产清理” 科目处理)。 (5)编制甲企业2018年5月15日购入设备的会计分录。 (6)编制甲企业2018年5月20日在建职工俱乐部工程领用本企业产成品的会计分录。 (7)编制甲企业2018年5月31日缴纳相关流转税的会计分录。 (8)计算甲企业2018年5月31日应结转当月多缴或应缴未缴增值税(先计算当月应交增 值税税额,再计算当月多缴或未缴增值税税额),并编制会计分录。 (9)编制甲企业2018年5月31日计提附加税费及其他税金的会计分录。 (10)编制甲企业2018年5月31日缴纳印花税和耕地占用税的会计分录。