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提问人：网友sbtgh1 发布时间：2022-01-06

[主观题]

ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：

（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。

（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。

（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。

要求：

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第1题

上市公司甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户。2012年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了201

2年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师曾担任甲公司2006年到2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2011年度财务报表审计项目合伙人，也未参与甲公司2011年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2012年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。 (2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2011年11月加入审计客户甲公司担任风险运营总监。 (3)ABC会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其丈夫继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份20000股。 (4)ABC会计师事务所注册会计师D自2010年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作。 (5)ABC会计师事务所合伙人E自2007年至2011年连续5年担任甲公司关键审计合伙人， 2012年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人，仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。 (6)2012年5月1日甲公司收购了乙公司80％股权，乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会计师事务所的合伙人F自2010年1月1日起担任乙公司独立董事，任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。要求：针对上述(1)至(6)项，分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

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第2题

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计

报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；

（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；

（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；

（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。

要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

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第3题

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度会计报表，双方

于2005年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

(2)2004年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；

(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；

(4)审计小组负责人B注册会计师2002年曾担任X银行的审计部经理；

(5)审计小组成员C注册会计师自2004年以来一直协助X银行编制会计报表；

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2002年度起一直担任X银行的统计员。

要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

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第4题

U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：

（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。

（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。

（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。

（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。

（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。

要求：

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第5题

ABC会计师事务所2007年11月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任

甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所通常应当在（）年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

A.2012

B.2011

C.2010

D.2009

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第6题

ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月五

一黄金周结束后，正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。

(1)近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，V保险公司于2005年10月聘请ABC会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后，V保险公司的同类案件大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006年，R注册会计师升任V公司报表审计的项目负责人。

(2)ABC会计师事务所已连续八年承办R保险公司的年报审计业务，2006年初，双方签署协议：R公司2006年度会计报表审计业务继续由ABC会计师事务所执行。并自2007年起，为了保证审计的独立性，ABC会计师事务所停止执行R公司年度报表审计业务，但参与R公司的业务策划。

(3)K注册会计师2006年6月接受ABC事务所指派，成为C银行2006年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学Z在该银行担任财务经理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般，没有向事务所申明。

(4)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

(5)J注册会计师2005年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定，J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J在2005年底购买了房屋，2006年以来，已累计三个月没有偿还贷款。

(6)注册会计师小N三年来一直是M银行会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于 2006年五一黄金周期间举办婚礼后，M银行行长将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用车。

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第7题

X公司拟申请公开发行A股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度财务报表，双方于2006年底签定审计

业务约定书。

假定：ABC会计帅事务所及其审计小组成员与X公司存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所与X公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 000 000元，X公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

(2)2006年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，由X公司做为担保人向银行取得借款10 000元，用于购置办公用房；

(3)ABC会计师事务所的合伙人B注册会计帅日前担任X公司的独立董事；

(4)ABC会计师事务所聘用专家协助进展工作，要求该专家书画承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；

(5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任x公司的会计员。

(6)X公司要求ABC会计帅事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

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第8题

X公司拟申请公开发行A股票，委托ABC会计帅事务所审计其2005年度会计报表，双方于2005年底签定审计

业务约定书。

假定：ABC会计师事务所及其审计小组成员与X公司存在以下情况：

(1) ABC会计师事务所与X公司签订的审计业务约定书中约定：审计费用为1000000元，X公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

(2) 2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，由X公司做为担保人向银行取得借款10000000元，用于购置办公用房；

(3) ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X公司的独立董事；

(4) ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；

(5) 审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任X公司的会计员；

(6) X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

[要求] 请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

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第9题

ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月初

五一黄金周结束后，正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。

(1)近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，V保险公司于 2005年10月聘请ABC会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后，V保险公司的同类案件大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006年，R注册会计师升任V公司报表审计的项目负责人。

(2)ABC会计师已连续八年承办R保险公司的年报审计业务，2006年初，双方签署协议：R公司2006年度会计报表审计业务继续由ABC事务所执行。自2007年起，为了保证审计的独立性，ABC事务所停止执行R公司年度报表审计业务，但参与R公司的业务策划。

(3)K注册会计师2006年6月接受事务所指派，成为C银行2006年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学2在该银行担任财务经理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般，没有向事务所申明。

(4)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

(5)J注册会计师2005年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定， J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J2005年底购买了房屋，2006年以来，已累计三个月没有偿还贷款。

(6)注册会计师小N三年来一直是M银行2006年度会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于2006年五一黄金周期间举办婚礼后，M银行行长将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用车。

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第10题

ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲

公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012

B.2011

C.2010

D.2009

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