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提问人：网友sjlimin 发布时间：2022-01-07

[单选题]

2012年12月10日，长江公司为其子公司200名管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2012年12月10日每份现金股票增值权的公允价值为15元，2013年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为18元，当年有10名高管人员离开长江公司，长江公司估计三年中将有25名管理人员离开公司。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为21元，累计有10%的高管人员离开公司，长江公司估计三年中离开的员工比例将达到20%。不考虑其他因素，下列关于合并财务报表的处理中正确的有（）。

A.因该项股权激励计划的实施，2013年12月31日应抵消的长期股权投资的金额为105000元

B. 因该项股权激励计划的实施，2013年12月31日应抵消的长期股权投资的金额为87500元

C. 因该项股权激励计划的实施，2014年12月31日合并财务报表中应付职工薪酬余额的影响为224000元

D. 因该项股权激励计划的实施，2014年12月31日合并财务报表中累计确认管理费用的金额为224000元

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第1题

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率l7％、企业所得税税率25％，

企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元（均影响所得税费用），按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2012年12月31日对账面价值为1 000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。

（2）2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

（3）2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。

（4）2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。

（5）2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6％，公司将于2013年年末至2014年年末每年收款800万元，该商品现销价为2138．41万元，成本为l 600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。

（6）2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项；

（2）长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；

（3）长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1 200万元；

（5）长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；

（6）不考虑其他因素。

要求：

（1）计算长江公司2012年12月31日递延所得税资产余额。

（2）计算长江公司2012年12月31日递延所得税负债余额。

（3）计算长江公司2012年应交所得税。

（4）计算长江公司20]2年所得税费用。

（5）计算长江公司2012年12月31日资本公积余额。

（6）计算长江公司2012年12月31日盈余公积余额。

（7）计算长江公司2012年12月31日未分配利润余额。

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第2题

长江股份有限公司（以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。

(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。

(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计人当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。

(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138．41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。

(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

假设：

(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；

(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元：

(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。

(1)计算长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额。

(2)计算长江公司2011年12月31 日递延所得税负债余额。

(3)计算长江公司2011年应交所得税。

(4)计算长江公司2011年所得税费用。

(5)计算长江公司2011年12月31日资本公积余额。

(6)计算长江公司2011年12月31 日盈余公积余额。

(7)计算长江公司2011年12月31日未分配利润余额。

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第3题

长江公司系一上市公司。2012年1月1日，长江公司向其100名管理人员每人授予50份股票期权，并规定这些

人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买50股长江公司股票，长江公司每股股票面值为1元。公司估计该股票期权在授予日的公允价值为12元。2012年有10名管理人员离开长江公司，长江公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2013年又有5名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为15%;2014年又有4名管理人员离开。2015年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。2015年行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）元。

A.16000

B.34000

C.64800

D.48600

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第4题

（本小题16分)甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，

(本小题16分)甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，假定甲公司有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成，2012年度财务报告经董事会批准于2013年3月15日对外报出。2013年3月1日，甲公司财务总监对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)甲公司2012年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入5000万元。未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2012年发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司2012年12月31 日确认递延所得税资产33．75万元。 (3)2012年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元．累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，靖收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2012年12月31 日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2012年1月2日用银行存款从证券市场上购人长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购人价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。2012年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2012年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2012年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产——成本200600 贷：银行存款200600 借：可供出售金融资产——公允价值变动99400 贷：资本公积——其他资本公积99400 借：资本公积——其他资本公积24850 贷：递延所得税负债24850 (5)2012年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2012年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。2012年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6)2012年12月10日，甲公司将－栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2012年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2012年12月31 日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下： ①2012年12月10日借：投资性房地产——成本12000 累计折旧2000 贷：固定资产10000 公允价值变动损益4000 ②2012年12月31日借：投资性房地产——公允价值变动200 贷：公允价值变动损益200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。

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第5题

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债

务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成，2012年度财务报告经董事会批准于2013年3月31日对外报出。 2013年3月1日，甲公司财务总监对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)甲公司2012年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2012年12月31日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2012年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。 (3)2012年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2012年1月2日用银行存款从证券市场上购人长江股份有限公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2012年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2012年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2012年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产—成本 200600 贷：银行存款 200600 借：可供出售金融资产—公允价值变动99400 贷：资本公积—其他资本公积 99400 借：资本公积—其他资本公积 24850 贷：递延所得税负债 24850 (5)2012年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2012年7月15日购入，人账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。自2012年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。税法规定，无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。 2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6)2012年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2012年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为l2200万元。甲公司相关业务的会计处理如下： ①2012年12月10日借：投资性房地产—成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益4000 ②2012年12月31日借：投资性房地产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元，并确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配一未分配利润”的调整会计分录)。

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第6题

长江公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余

公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。 2012年发生的有关事项如下。 (1)2012年11月5日，长江公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2011年9月l日，长江公司的子公司金码公司从H银行贷款800万元，期限1年，由长江公司全额担保。金码公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2012年11月5日起诉金码公司和长江公司。截至2012年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。长江公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于金码公司的财务状况，如果败诉，预计长江公司需替金码公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 (2)2012年10月1日，长江公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，长江公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，长江公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2012年第四季度，长江公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，l0%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 (3)2012年8月，长江公司与中讯公司签订一份甲产品销售合同，约定在2013年5月底以650万元的价格总额向中讯公司销售1000件甲产品，违约金为合同总价款的20%。 2012年12月31日，长江公司库存甲产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定长江公司销售甲产品不发生销售费用。 (4)2012年12月，长江公司与育新公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年4月以720万元的价格向育新公司销售一批乙产品；育新公司应预付定金50万元，若长江公司违约，双倍返还定金。 2012年12月31日，长江公司的库存中没有乙产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计该批乙产品的生产成本为750万元。育新公司预付的定金50万元已收到。 (5)2012年11月7日，长江公司销售给金源公司的丙设备出现质量问题，致使金源公司遭受重大经济损失，金源公司于2012年11月20日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿其经济损失100万元。2012年12月31日，长江公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，长江公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，丙设备出现质量问题的主要原因是长江公司委托金码公司设计加工的零部件存在缺陷。长江公司与金码公司协商后，很可能从金码公司获得50万元的赔偿。根据上述资料，回答各题。 {TSE}因上述或有事项长江公司对外报出的2012年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（）万元。

A.984

B.1040

C.1064

D.980

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第7题

长江公司2011年10月12日与大成公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向大成公司销售甲产品1000

件，每件售价为50元（不含增值税），增值税税率为17%;大成公司在长江公司发出产品后一个月内支付款项，大成公司收到甲产品后三个月内如发现质量问题，有权退货。长江公司该项甲产品的单位成本为40元。长江公司于2011年12月1日将该批产品运抵大成公司，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计该产品的退货率为20%，至2011年12月31日止，该批甲产品未发生退货。2012年1月10日大成公司支付了上述货款，2012年3月12日退货期满，2011年出售的甲产品实际退货率为25%。根据上述资料计算长江公司因销售甲产品对2011年度利润总额的影响金额为（）元。

A.0

B.10000

C.8000

D.11700

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第8题

根据以下资料，回答{TSE}题。长江公司系上市公司，有若干投资且包含对子公司投资，需要编制合并财务

报表，2013年发生如下事项： (1)2013年6月10日，长江公司与黄河公司合资成立大海公司，长江公司出资5000万元，占大海公司注册资本的60%。根据大海公司章程的规定，大海公司董事会成员共9名，其中长江公司委派5名，黄河公司委派4名；大海公司董事会决议须经2/3以上董事同意方可通过。 (2)2013年6月30日，长江公司以现金6000万元购入非关联方甲公司所持乙公司的90%股权。购买日，乙公司的可辨认净资产账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5800万元，净资产公允价值与账面价值的差额系一项土地使用权评估增值。该土地使用权的账面原值为1200万元，采用直线法按50年摊销，截至购买日已摊销5年，无残值。自购买日至 2013年12月31日止，乙公司账面实现净利润200万元。长江公司与乙公司未发生任何其他交易。 (3)2013年8月20日，为了解决业务发展所需资金，长江公司出售2012年年初购人的丙公司股票400万股，取得款项10000万元。长江公司处置的丙公司股票投资原作为可供出售金融资产核算，其初始入账金额为6000万元，2012年12月31日的公允价值为9000万元。 (4)2013年9月1日，长江公司将其持有的联营企业丁公司的30%股权全部转让，并收到股权转让价款2600万元。股权转让时，长江公司对丁公司长期股权投资的账面价值为2000万元，其中投资成本为1000万元，损益调整为900万元，其他权益变动为100万元。 (5)2013年12月31日，长江公司将其持有戊公司股权的1/4对外转让，并收讫股权转让价款3000万元，转让部分股份后对戊公司的剩余持股比例为45%，不再对戊公司实施控制，但具有重大影响。原对戊公司的投资系2012年1月1日取得，之前长江公司与戊公司无关联方关系，取得时实际支付款项6000万元，戊公司可辨认净资产公允价值为10000万元(与账面价值相等)，长江公司持有戊公司60%的股份，能够对戊公司实施控制。戊公司2012年实现净利润1000万元；2013年实现净利润1200万元，分配现金股利400万元，因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积200万元。处置日，长江公司剩余对戊公司股权投资的公允价值为6100万元。长江公司与戊公司未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素影响。要求：针对资料(1)，判断长江公司将大海公司纳入2013年度合并财务报表合并范围是否恰当，并简要说明理由。

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第9题

长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适

用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：

(1)2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。

(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下：

长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适用的

(3)发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。

(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。

(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。

(6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利 2000万元。

(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。

(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。

(9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。

要求：

确定购买方。

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第10题

（二）长江公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提

（二）

长江公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。

2012年发生的有关事项如下。

(1)2012年11月5日，长江公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2011年9月1日，长江公司的子公司金码公司从H银行贷款800万元，期限1年，由长江公司全额担保。金码公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2012年11月5日起诉金码公司和长江公司。截至2012年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。长江公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于金码公司的财务状况，如果败诉，预计长江公司需替金码公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。

(2)2012年10月1日，长江公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，长江公司做出如下承诺：该产品售出后3年穴，在正常使用过程中如出现质量问题，长江公司免费负责保修。经合理测算。该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2012年第四季度，长江公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。

(3)2012年8月，长江公司与中讯公司签订一份甲产品销售合同，约定在2013年5月底以650万元的价格总额向中讯公司销售1000件甲产品，违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日，长江公司库存甲产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定长江公司销售甲产品不发生销售费用。

(4)2012年12月，长江公司与育新公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年4月以720万元的价格向育新公司销售一批乙产品；育新公司应预付定金50万元，若长江公司违约，双倍返还定金。2012年12月31日，长江公司的库存中没有乙产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计该批乙产品的生产成本为750万元。育新公司预付的定金50万元已收到。

(5)2012年11月7日，长江公司销售给金源公司的丙设备出现质量问题，致使金源公司遭受重大经济损失，金源公司于2012年11月20日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿其经济损失100万元。2012年12月31日，长江公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，长江公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，丙设备出现质量问题的主要原因是长江公司委托金码公司设计加工的零部件存在缺陷。长江公司与金码公司协商后，很可能从金码公司获得50万元的赔偿。

根据上述资料，回答下列各题。

因上述或有事项长江公司对外报出的2012年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为()万元。

A.984

B.1040

C.1064

D.980

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