采用应付税款法进行所得税会计处理时,即使在永久性差异和时间性差异同时存在的情况下,当期的所得

资料：和立会计师事务所根据审计业务约定书的约定，于2001年2月5日派出审计小组对双华公司2000年度的会计报表进行审计。审计人员在审计所得税时发现以下事项：

1．该公司所得税税率33%，采用应付税款法核算永久性差异与时间性差异。

2．该公司损益表上列示的营业收入额58200000元，利润总额8730000元，所得税额2880900元，净利润5849100元。经核对，与总账、明细账相符。

3．该公司职工150人，全年计入成本费用的工资支出1660000元，计提职工福利费(14%)、工会经费(2%)和职工教育经费(1.5%)三项合计290500元。该公司实行计税工资制度，计税工资标准为每人每月800元。

4．该公司全年计入管理费用的业务招待费245000元。按现行规定，该项费用的扣除限额为：全年营业收入在1500万元以下(不含1500万元)的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入在1500万元至5000万元的(不含5000万元)，不超过该部分营业收入的3‰；全年营业收入在5000万元至1亿元的(不含1亿元)，不超过该部分营业收入的2‰。

5．该公司食品经营门市部由于销售“三无商品”及过期商品，被工商行政管理部门没收销毁商品的成本及进项税额15210元及罚款5000元，[见习题(二)第4项]，在计算所得税时未作调整。

6．该公司2000年度投资收益中有50000元[见习题(一)]系购买国库券的利息收入，在计算所得税时未作调整。

7．在审计该公司投资收益和营业外收支业务时所查证的涉及利润总额及应纳税所得额的有关事项[见习题(一)、(二)]。

要求：1．指出存在的问题；假定在审计该公司其他项目时未发生涉及利润总额及应纳税所得额的审计调整事项，根据上述资料，核实利润总额、所得税和净利润，并作出审计调整。2．分别对利润总额、企业所得税和净利润项目作出审计结论。

A．企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理

B．企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

C．企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

D．企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

A．应由过失人负责赔偿的超定额短缺

B．应由保险公司负责赔偿的损失

C．自然损耗产生的定额内合理损耗

D．自然灾害造成的存货毁损净损失

A．支付本期购入的存货

B．支付的增值税进项税额

C．本期支付的生产工人工资

D．支付管理部门耗用的水电费

E．预付货款

A．如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务账面价值减记至将来应付金额，减记的金额作为资本公积处理

B．如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人不做账务处理

C．如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权账面价值减记至将来应收金额，并确认当期损失

D．如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，债权人不做账务处理

E．如果债务重组协议中附有或有收益的，债权人应将或有收益在债务重组时不计入未来应收金额内，待实际收到时计入财务费用

A.32 000

B.36 000

C.29 200

D.68 000

A.1962

B.38

C.102000

D.100000

A.800

B.200

C.29200

D.30000

A.公允价值变动收益96万元

B.投资收益304万元

C.资产减值损失-296万元

D.其他综合收益100万元