题目内容
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一、要求作成有关税务的会计分录。
二、资料某进口公司从美国进口一台自用中型计算机，不需要安装，成交价FOB USD 1500万，其中包括单独计价并经海关审查确认的用于计算机进口后安装调试费用USD 20万以及向境外采购代理机构支付的买方佣金USD 30万。2005年4月1日所派船只已到美上货，7日购汇支付货款，并支付国外运费USD 25万，保险费USD 5万，当日汇率为USD 1=8.2500/600。2005年5月10日进口报关，当天汇率为8.2450/550。进口关税税率为9%，增值税税率17%。当天开出税款缴纳证，但由于资金周转困难及内部联系脱节等原因，于2005年5月31日方缴纳税款。
[提示] 本题汇率分卖买价与中间价，将影响纳税，较上题复杂，不可照搬。
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二、资料 我国某汽车制造厂请A国一公司设计汽车造型，约定设计费为50万欧元。合同规定设计费分三次支付：①20×5年9月支付10万欧元；②20×6年2月支付20万欧元；③20×6年5月支付20万欧元。20×6年4月经税务部门批准免征营业税。
二、资料
(一)20×5年1月某公司与菲律宾客商签订出口销售合同，内容如下：
出口销售商品名称 150CC摩托车
数 量 200辆
单 价 USD800CFR马尼拉
总 价 USD160000
付款方式 D/P
汇 率 8.28(近期无变动)
交货期 20×5年3月20日
(二)发生的经济业务
(1)3月23日收到外运公司上述货物运单，当日连同其他有关单据交银行托收。
(2)3月25日收到中国出口信用保险公司账单，保险费率为8.3‰，计USD1328元。
(3)3月30日收到外运公司运费账单计20000美元，当即经银行支付。
(4)4月15日收到上述货物的结汇水单，其中扣除银行托收手续费USD 180元。
(5)中国出口信用证保险公司退回出口信用保险扶持发展资金265.60美元(1328美元×20%)。
(三)后续事项：假设一
(1)菲国国内市场变化，客商拒绝收货，拒绝付款。
(2)4月30日支付菲港杂费USD 1500。
(3)5月1日将200辆摩托车以海运运回上海，运费计40000美元，当即经银行支付。
(4)5月25日200辆摩托车到达上海港口，支付港杂费折美元1200元。
(5)向中国出口信用保险公司提出索赔，经核准，同意赔付34160美元。
(四)后续事项：假设二
(1)上述业务结算方式采用先支付定金20%，收到货物后支付80%货款。
(2)保险费率1%计USD 1280(160000×80%×1%)。
(3)收到外运公司运费账单计20000美元，经银行支付。
(4)客商收货后，拒绝付款。
(5)支付追讨费用USD 2000元。
(6)经中国出口信用保险公司核准，同意按货款的90%赔偿。
借：无形资产——商誉 800000
贷：资本公积 800000
并已据此计算无形资产摊销，累计摊销12000元。经向有关方面询问，该企业并未与其他企业合并，是企业自行对自己的商誉作价入账。
案例要求：分析商誉的计价是否符合规定？
A. 在客户编制纳税申报表过程中，协助客户计算应向税务机关缴纳的税金
B. 代表审计客户向税务机关提供所要求的纳税申报表的附加信息和分析
C. 在客户账务处理过程中，为客户计算当期应纳所得税税额
D. 协助客户编制应交税费相关的会计分录
1．设银行买入汇率为8.265，试计算如下情况中的买断汇率上限：
a．二方参与时：征17%，退8%
征17%，退5%
b．三方参与时：征17%，开票汇率8.7，退13%
征17%，开票汇率8.7，退11%
征17%，开票汇率8.5，退13%
征17%，开票汇率8.5，退11%
2．试计算上列“b”中委托方与受托方的佣金率。
二、资料
1．A外贸公司在2000年6月1日收购坯绸后与意大利威尼斯B公司签订出口合同，两个月内交货一万米，每米USD 50 C.I.F.C2%。约定收到预付一半货款后起运，其余一半货款于货到后汇付。佣金票扣。6月10日收到预付货款。收购价为RMB 200/米，另加税17%。
2．A公司委托外运公司为船务代理，订舱后装船前运费预付。计算条件如下：
共打成60包，每包0.6×0.75×1米，重250千克，坯绸为十八级货，其计费条件为M，经中国香港中转至威尼斯，第一程我国南方港口至香港运费率为每运费吨USD 90，香港中转费USD 80，第二程中国香港转欧洲每运费吨USD 400，此外有燃油附加费30%，货币附加费20%。
3．向太平洋保险公司投保一切险及战争险，客户要求按50%加成投保，超额保费与后一半货款合并汇付，保险费率为欧洲一切险0.5%，战争险0.03%。
4．报关验货后按FOB条件交纳出口关税(假设事时税率为30%，中间价1:8)，出口环节免交增值税。
5．市内运费￥1000由外公司代付后前来结算；又付商品检验费按净货价3‰计算。
6．7月25日货到威尼斯，8月3日余一半货款及超额保险费汇到，当天结汇后划进A公司存款户。
7．B公司来续订第二批坯绸1万米，一个月内交货，但对方要求自行派船接货并自找保险公司投保，我方按上次运保费条件调整价格后报出，对方同意成交，并改为暗佣。其余条件同上批。
8．9月1日收款一半，报关出运，9月30日收到其余一半货款。其余情况同“6”。
9. 10月2日申请退税(假设当时退税率为17%)。
二、资料
1．××外贸公司进口××商品100件，国外进价(F.O.B.)总值80000美元，当日汇率8.30元。1月15日交付人民币保证金，开出信用证。
2．收到银行转来境外正本提单，审单确认，向银行购汇付款、赎单。发票金额无增减。
3．为××商品购汇支付国外运费4000美元，保险费1000美元，当日外汇牌价8.30。
4．通过银行支付关税人民币105825元和增值税137925元。
5．收入境外供货单位为×X商品支付佣金1500美元，当日外汇牌价8.33。
6．××商品验收入库。
7．将进口××商品按国内同类商品协商价每件12000元售给国内某公司20件(不含税价，增值税税率17%)。
[提示] 按外贸会计惯例，销售要同时转销成本，但利润则只“表结账不结”。
二、资料 上题决策中，另一比较方案为改做进料加工，客户仍为香港W纱厂，故为有对口出口合同的进料加工，进料地为美国，按D/A90天付款。
假设A纺织厂委托B外贸公司进口1.40×38m/m涤纶短纤维254吨，CFR中国主港价为USD 0.95/千克，海运保险费率0.2%，因有对口合同免进口关税及增值税、港口费用RMB 200/吨，代理费1%。原料自当年7月1日为第1次起，分四批，每三个月(63.5吨)到货一次。A厂逐月完工20吨成品，在次月1日装一集装箱发运，各月消耗定额均为105.5%。最终月份剩余2.5吨原料，作为进口补税。辅料同上题购自港商，一次购入，全部用完。
成品约定价为USD 2600 CIF香港。
出口合同订明以D/P方式结算货款。A厂逐月都在中国银行上海分行做押汇。D/P过程15天。
上题资料(3)～(7)情况不变。佣金改按CIF价1%支付。
二、资料 外贸公司在8月初与法国某中间商订定出口西服合同3000套，每套价USD 100C.I.P.C2%巴黎B百货公司。8月15日来证，以法国兴业银行厦门分行为付款行，按即期付款条件开证，佣金票扣。
9月25日，报关发运，无出口关税，只核销保税监管。购汇预付运费USD1万，全程保险费USD 1000，市内运杂费共￥5000元。当日向法国兴业银行交单收款，并扣除银行付款手续费2‰及运保费后结汇，收讫入账。当天汇率买入价为USD 1=￥8.0000，卖出价为￥8.0200。同日转销销货成本，冲转原面料作价盈余。
9月30日，申请退税(相当于13%部分)71885.17元，另有20000元(相当于4%部分)则调增出口销售成本。
[提示] 本题也可要求学生查核退税数字的计算，作为C级内容。
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