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提问人：网友zhengyytt 发布时间：2022-01-06

2017年1月1日，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)向B公司的原股东（甲公司的母公司)支付银行存款

[单选题]

2017年1月1日，甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)向B公司的原股东(甲公司的母公司)支付银行存款300万元和一批存货对B公司进行合并，并于当日取得B公司100%股权(合并后，被购买方法人资格仍然存在)。甲公司为进行该项企业合并，另支付审计费用50万元。合并日，甲公司作为合并对价的存货系其生产的产品，该批产品成本为500万元，市价(计税价格)为800万元，增值税税额为136万元;合并日，B公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1200万元，公允价值为1400万元。假定甲公司有充足的资本公积(股本溢价)，且甲公司和B公司合并前采用的会计政策相同。合并日，甲公司应确认的资本公积为()万元。

A.-36

B.164

C.214

D.264

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第1题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)2013年至2017年与无形资产有关的业务资料如下：（1)2013年1月1日

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年至2017年与无形资产有关的业务资料如下：

(1)2013年1月1日以分期付款的方式购买一项无形资产，购买协议规定该项无形资产总价款为2000万元，于2013年1月1日支付款项500万元，其余款项自2013年起至2015年每年年末支付500万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经完备。

(2)该项无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与管理活动有关。

(3)2016年12月31日该项无形资产的可收回金额为1000万元。

(4)已知期数为3，利率为6%的年金现值系数为2.6730，不考虑其他相关因素的影响。

要求：(1)计算该项无形资产的入账价值。

(2)做出该项无形资产2013年12月31日至2016年12月31日的会计分录。

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第2题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2018年3月30日，实际对外公布日期为2018年4月3日。该公司2018年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中非调整事项的是()。

A.2月1日与乙公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2018年1月5日与乙公司签订

B.3月11日发现2017年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

C.3月15日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2017年年末确认预计负债800万元

D.3月25日甲公司因从丙银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

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第3题

长江股份有限公司（以下简称“长江公司”)为上市公司，2017年发生如下与长期股权投资有关业务：（1)2

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2017年发生如下与长期股权投资有关业务：

(1)2017年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价5元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元;为发行股票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。

2017年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。

2017年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2017年3月20日，长江公司收到该现金股利。

2017年度甲公司实现净利润1000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。

(2)2017年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，享有其有表决权股份的51%，能够控制其生产经营决策。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元。

2017年7月14日，长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。

2017年度，由于乙公司的经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。

要求：(1)根据资料(1)，分析、判断长江公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)根据上述资料，编制长江公司在2017年度的会计分录。

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第4题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)为上市公司，2016年与2017年发生的相关交易或事项如下：（1)2016

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2016年与2017年发生的相关交易或事项如下：

(1)2016年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及持有的一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2016年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2017年1月1日累计新发生工程支出800万元。2017年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于2016年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2017年1月1日开始，租期为5年，年租金为250万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

2017年12月31日，甲公司收到租金250万元。同日，该写字楼的公允价值为3100万元。

(3)其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

要求：

(1)计算甲公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

(2)计算A公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司写字楼在2017年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

(4)编制甲公司2017年收取写字楼租金的相关会计分录。

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第5题

甲股份有限公司根据共与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=6.04元人民币。2017年9月1日，第一次收到外商投入资本1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.03元人民币；2018年1月31日，第二次收到外商投入资本1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.06元人民币。假定甲公司将收到的外商投资金额均计入股本中。2018年1月31日甲公司“股本”科目期末余额为（）万元人民币

A.12080

B.6060

C.6030

D.12090

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第6题

2015年1月1日甲股份有限公司(以下简称甲公司)发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股票的发行收入已存入银行。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“股本”科目的金额为()万元。

A.0

B.200

C.600

D.800

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第7题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2016年1月...

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2016年1月1日递延所得税资产为100万元；递延所得税负债为125万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25％。按照税法的相关规定，自2017年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2016年利润总额为1000万元，该公司2016年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）2016年1月1日自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为债权投资（原为持有至到期投资）核算，当年确认利息收益100万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）因违反税收政策需支付的罚款60万元，款项尚未支付；（3）2016年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。（4）2016年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。（5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元；（6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元；（7）采用公允价值模式的投资性房地产2015年年末公允价值为1 800万元（假定等于其成本），2016年年末其公允价值跌至1 600万元；（8）应付职工薪酬的科目余额为120万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为100万元；（9）2016年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。要求：（1）计算甲公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税；（2）计算甲公司2016年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额；（3）计算甲公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债；（4）计算甲公司2016年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2016年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

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第8题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)为上市公司，2017年至2018年发生的相关交易或事项如下：（1)2017

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2017年至2018年发生的相

关交易或事项如下：

(1)2017年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付全部债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2017年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。当日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资仍作为长期股权投资，采用成本法核算。

(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2018年1月1日累

计新发生工程支出800万元。2018年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办

理完成资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于2017年12月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2018年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

2018年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

(3)2018年12月20日，甲公司与C公司进行非货币性资产交换。合同约定，甲公司将债务重组取得的长期股权投资与C公司的一项土地使用权进行交换，并向C公司支付补价200万元。

12月31日，甲公司以银行存款支付补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同曰，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

(4)其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑增值税等相关税费影响。

③假定上述非货币性资产交换交易具有商业实质。

要求：

(1)计算甲公司在债务重组过程中应确认的债务重组损失并编制相关会计分录。

(2)计算A公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司写字楼在2018年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

(4)编制甲公司2018年收取写字楼租金的相关会计分录。

(5)计算甲公司换出长期股权投资所产生的损益并编制相关会计分录。

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第9题

甲上市公司（以下简称“甲公司”)经批准于2017年1月1日以5010万元的价格（不考虑相关税费)发行面值总

甲上市公司(以下简称“甲公司”)经批准于2017年1月1日以5010万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目，工程项目于当日开工。

(1)该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为5%，甲公司发行可转换公司债券时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。自2018年起，每年1月1日支付上年度利息。自2018年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。

2018年1月1日甲公司支付了上年度的利息，且债券持有者于当日将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥。

(2)2017年1月1日，支出2000万元;2017年5月1日，支出2600万元。2017年8月1日，由于发生安全事故发生人员伤亡，工程停工。2018年1月1日，工程再次开工，并于当日发生支出600万元。2018年12月31日，工程验收合格，试生产出合格产品。

专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率0.5%。

其他资料：(P/A，6%，3)=2.6730;(P/F，6%，3)=0.8396。

要求：

(1)编制甲公司2017年1月1日发行可转换公司债券的会计分录。

(2)判断该在建工程的资本化期间并说明理由。

(3)计算甲公司2017年专门借款应予资本化的金额，编制与利息费用相关的会计分录。

(4)编制甲公司2018年1月1日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

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第10题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)2009年至2010年发生如下与金融资产有关的业务：（1)购入债券、股票

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年至2010年发生如下与金融资产有关的业务：

(1)购入债券、股票作为交易性金融资产：

①2009年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元(含相关税费2万元)购入 A上市公司(以下简称A公司)当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5%，每年付息一次，从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。

②2009年4月1日，

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