目的：练习综合业务核算

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第1题

目的：练习综合业务核算

资料：M公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年10月发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：

(1)将其生产的A商品800件销售给丙企业，A商品的成本价为1100元，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件B商品的成本价为600元，每件售价1000元，均已开出增值税专用发票。款项尚未收到。

(2)以银行存款支付产品展览费12000元。

(3)以银行存款支付业务招待费80000元。

(4)M公司以银行存款偿还到期的长期借款50万元，当期利息费用为15万元。

(5)M将其原值为50万元、已提折旧为40万元、已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。

(6)M公司上述销售给丙企业的A商品被退回100件。

(7)M公司与乙公司签订购销合同，M公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。

(8)结转本年利润。

要求：编制上述业务的会计分录。

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第2题

目的：练习综合业务核算

资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，销售单价均为不含增值税价格。甲公司按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2010年12月发生如下业务：

(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。

(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙企业于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

(3)12月9日向丙公司以旧换新方式销售A产品两件，单价为2000元，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。

(4)12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每3个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

(5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。

(6)12月18日，己企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因是发货错误，同意己企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。

(8)接受神舟公司的委托，代其销售E产品100件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。

要求：编制上述业务的会计分录。

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第3题

目的：练习综合业务核算

资料：M公司为增值税一般纳税人，20X6-20X9年与投资有关的资料如下：

(1)20X6年9月2日，M公司与甲公司签订股权转让协议，购买甲公司所持有的B企业40%的股权，购买价款为4000万元(不考虑相关税费)。该股权转让协议于20X6年11月1日分别经M公司临时股东大会和甲公司股东大会批准；股权过户手续于20X7年1月1日办理完毕；当日，M公司将全部价款支付给甲公司。M公司取得上述股权后对B企业财务和经营政策有重大影响。M公司与被合并方不存在关联关系。20X6年，B企业实现净利润1500万元。20X7年1月1日，B企业可辨认资产公允价值为9000万元。

(2)20X7年3月20日，B企业宣告发放20X6年度现金股利500万元，并于20X7年4月20日实际发放。20X7年度B企业实现净利润600万元。

(3)20X8年12月，B企业对可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积300万元。20X8年度，B企业发生亏损1100万元。经调查，出现减值迹象，M公司预计长期投资的可收回金额为3650万元。

(4)20X9年8月21日，M公司与C公司签订协议，将其所持有B企业40%的股权全部转让给c公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经M公司和C公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为4500万元，协议生效日c公司支付股权转让总价款的40%，协议生效后两个月内支付股权转让总价款的40%，股权过户手续办理完毕时支付其余20%的款项。20X9年9月30日，M公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，M公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。20X9年10月31日，M公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。20X9年12月31日，上述股权转让的过户手续办理完毕，收到支付的股权转让款20%。20X9年度，B企业实现净利润的情况如下：

1～9月份实现净利润300万元；10月份实现净利润200万元；11～12月份实现净利润400万元。

(5)20X9年3月4日，M公司与S公司签订股权转让协议，以银行存款600万元受让S公司所持有A公司股权的50%。上述协议于20~9年4月5日经M公司临时股东大会和S公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于20X9年8月1日完成，当日支付了全部股权转让款。M公司获得A公司股权后，在A公司董事会中拥有多数席位，A公司成为M公司的合营企业。20X9年8月1日，A公司可辨认净资产公允价值为1400万元。20X9年度，A公司实现净利润的情况：1～3月份实现净利润50万元；3～6月份实现净利润40万元；7～12月份每月实现净利润10万元。除上述交易或事项外，B企业和A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

要求：

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第4题

目的：练习综合业务核算

资料：甲公司20X8年至20X0年对丙公司的投资业务如下：

(1)20X8年3月1日，甲公司以银行存款2100万元购入丙公司20%股份(包括已宣告发放但尚未领取的现金股利20万元)，另支付相关税费10万元。甲公司对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20X8年3月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。

甲公司取得该项投资时，丙公司一管理用固定资产账面原价为6000万元，原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，其公允价值为4200万元，丙公司所得税率为25%。

(2)20X8年4月10日，丙公司分派20X7年度的现金股利100万元。

(3)20X8年11月30日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积200万元。

(4)丙公司20X8年度实现净利润900万元，其中1～2月份实现净利润为100万元，3～12月份实现净利润800万元。

(5)20X9年4月10日，丙公司召开股东大会，审议通过20X8年的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利800万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(6)20X9年，丙公司发生净亏损600万元。

(7)20X9年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为2100万元。

(8)20X0年3月10日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款2080万元，已存入银行。

要求：编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。(金额单位用万元表示)

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第5题

【目的】综合练习制造企业主要经营过程的核算。

【资料】佳佳公司2007年7月1日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下表：

单位：元
账户名称	借方余额	账户名称	贷方余额
库存现金	1300	短期借款	42900
银行存款	139200	应付账款	1000
应收账款	3000	其他应付款	300
原材料	25000	应交税费	1000
库存商品	150000	预提费用	500
待摊费用	14000	实收资本	1000000
固定资产	882000	盈余公积	14000
利润分配	326800	本年利润	427000
		累计折旧	154600
合计	1641300	合计	1641300

“库存商品”账户余额150000元，其中：

库存商品——A 4000件，单价20元，共计80000元

库存商品——B 7000件，单价10元，共计70000元；

“应收账款”账户余额3000元为达成工厂欠款；

“应付账款”账户余额1000元为欠创新工厂货款。

2007年7月发生下列经济业务：

1．仓库发出材料42000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元，车间辅助用料2000元；

2．向慧明工厂购入甲材料15000元，增值税2550元，该厂垫付运杂费1000元，货款及运费以银行存款支付；材料已验收入库，按其实际采购成本转账：

3．向创新厂购入乙材料40000元，货款暂欠，材料已到达并验收入库；

4．以库存现金支付上述购入乙材料的搬运费300元，并按其实际采购成本转账；

5．收到达成工厂还来欠款3000元存入银行；

6．以银行存款支付上月应交税费1000元；

7．以银行存款预付下年度报刊订阅费1200元；

8．本月份职工工资分配如下：

A产品生产工人工资 10000元

B产品生产工人工资 10000元

车间职工工资 3000元

管理部门职工工资 1000元

合计 24000元

9．按职工工资总额14%计提职工福利费；

10．从银行存款中提取库存现金24000元，备发工资；

11．以库存现金支付职工工资24000元；

12．计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产折旧780元；

13．本月应计入制造费用的待摊费用1400元；

14．将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中；

15．A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转账；

16．出售产成品给达成工厂，计A产品1800件，每件售价28元，B产品4400件，每件售价14元，货款共计112000元，增值税19040元，货款及增值税均未收到；

17．结转上述出售产成品生产成本，计A产品每件20元，B产品每件10元，共计80000元：

18．用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元；

19．以银行存款支付临时借款利息5000元；

20．本月应计入管理费用的待摊费用1200元；

21．按售价计算应交已售产品的消费税5600元；

22．出售多余材料2000元，价款存入银行，同时结转该材料的实际成本1500元：

23．将本月份各损益账户余额转至本年利润账户；

24．按本月利润总额的25%，计算应交所得税费用。并将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户；

25．按本年税后利润10%提取盈余公积金；

26．企业决定向投资者分配利润120000元；

27．年末，将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户；

28．年末，将“未分配利润”明细账以外的其他明细账转入“未分配利润”明细账。

【要求】编制上述经济业务会计分录。

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第6题

目的：练习综合业务处理

资料：A公司2006年12月31日将其一栋自用房产出租给甲公司并采用成本模式进行后续计量，租期为4年，每年收取租金240万元，出租时，该建筑物的成本为3000万元，已经计提折旧400万元，没有计提减值准备，尚可使用年限为10年，A公司对该房产采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为10万元。2007年年末该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量的现值为2010万元，计提减值准备后尚可使用年限为10年，2008年年末由于房地产交易市场成熟，A公司决定对该项房产采用公允价值模式计量，当日该项房产的公允价值为1700万元，A公司按照净利润的10%提取盈余公积。2009年年末的公允价值为1800万元，2010年12月31日该项房产租赁期满，A公司将其转入改扩建，2011年2月1日工程完工，共发生支出200万元，即日起将其出租给另一公司乙公司，仍采用公允价值模式计量。

要求：编制A公司相关的会计分录。(金额单位用万元表示)

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第7题

实训目的：练习增值税应纳税额综合业务的计算。

案情说明：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆12万元，2008年10月份该厂业务情况如下：

(1)奖励本厂设计人员小汽车4辆。

(2)销售给A地区特约经销商小汽车40辆，并收取包装费2万元(开具普通发票)；经销商已提取30辆小汽车，其余10辆尚未提货，该厂已经开具了40辆小汽车的增值税专用发票。

(3)以价值144万元的12辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的汽车配件，双方均已收到货物，但双方均未开具增值税专用发票。

(4)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的税金为61.2万元，货已入库；另支付运费金额3万元，取得运输单位开具的运输发票上注明的运费金额为2.1万元，建设基金0.4万元，装卸费和保险费为0.5万元。

(5)用5辆小汽车抵作付给广告商的报酬，为此向广告商开出了增值税专用发票。

(6)捐赠给某协作单位小汽车6辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费1.5万元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位。

(7)与B地区特约经销商签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费为货款的5%，该厂当即开具了50辆小汽车的增值税专用发票；当月收到经销商返还的25辆小汽车的代销清单及销货款。

(8)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明的价款为8万元，货已验收入库。

(9)为职工食堂购置桌椅用具，取得增值税专用发票上注明的价款为1万元。

(10)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材一批，价值10万元。

实训要求：计算该厂当月应缴纳的增值税额。

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第8题

实训目的：练习一般纳税人应纳税额的综合计算。

案情说明：某家具厂(一般纳税人)主要生产A、B、C型3种系列家具(每套不含税售价分别为20000元、10000元、5000元)，同时承接加工定制业务。2007年3月份外购项目如下(外购货物当月均已验收入库)：

(1)从物资公司购进原木一批，专用发票注明价款900000元，增值税款117000元。另支付运杂费9500元(销货方转交的铁路货运发票注明运费8000元，装卸费500元，建设基金1000元)。

(2)直接从林场购进原木一批，支付买价100000元。另支付运费1000元，尚未取得货运发票。

(3)从木材交易市场购进锯材一批，专用发票注明价款300000元，增值税款51000元。

(4)从五金经营部(小规模纳税人)购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计3120元。

(5)从装潢材料商店购进油漆一批，专用发票注明价款5000元，增值税款850元。另支付运费50元，取得定额发票。

(6)从机械厂购进木工机械2台，专用发票注明价款16000元，增值税款2720元。另支付运费300元，取得货运发票。

(7)从商场购进夏令用品(非劳保用品)一批，发放给职工个人，专用发票注明价款20000元，增值税款3400元。

(8)收回上月委托某雕刻厂加工的家具装饰附件一批，并支付加工费，专用发票注明加工费3000元，增值税款510元。

(9)购进生产用水1000元，专用发票注明增值税款130元；购进生产用电4000元，专用发票注明增值税款680元。

(10)发生火灾，损失原木一批(系上月从林场购入)，账面价格9000元；损失C型家具2套(成本价每套4000元)，外购项目(系上月外购锯材)占产品成本的比重为80%。

该厂本月销售货物情况如下：

(1)采用直接收款方式销售给六大家具商场(一般纳税人)A、B、C型家具各10套、30套、30套，货物发出，货款已收，送货上门，同时收取运输装卸费共2340元。

(2)通过本厂非独立核算的家具专卖店直接销售给消费单位及居民A、B、C型家具共17套，共收取货款163800元。

(3)采用分期收款方式为一新开张的公司定制办公用品一批，不含税价款100000元，货已发出，合同规定本月到期货款50000元，但本月尚未收到货款。

(4)委托某家具商场代销家具，本月底收到代销清单注明已分别销售A、B、C型家具2套、4套、5套，货款已收，支付代销手续费4200元。

(5)因质量问题，一家具商场上月所购的该厂B、C型家具各1套要求退货，经协商给予5%折让，收到“证明单”，重新开具专用发票，退还价款750元，增值税款127.5元。

(6)采用以旧换新方式销售C型家具5套，收购旧家具支付价款共1400元。

(7)提供原料为某校加工课桌椅20套，每套价税合计234元，货已发出，款项已收。同类产品每套加工费40元。

(8)为某公司加工制作办公桌椅30套(原料由委托方提供)，每套加工费60元，货已发出，款项已收。同类产品每套不含税售价300元。

(9)前期采用还本销售方式销售家具，本月支付已到期的还本支出2000元。

(10)月初参加外省举办的一大型家具展销会(持有其主管税务机关签发的“外出经营活动税收管理证明”)，现场销售A型家具5套，货已发出，款项已收。另收取10套A型家具预收款，其中价款200000元，增值税款34000元，本月发出4套。

(11)为一筹建中的敬老院加工制作并通过民政局无偿捐赠家具一批，实际生产成本为20000元。

(12)将自产C型家具3套用于本厂职工宿舍。

实训要求：根据上述资料，计算该厂当月应纳增值税税额。

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第9题

目的：练习对会计要素和会计原则的理解。

资料：

①近年来，由于受国家宏观调控的影响，某商业银行的业务规模有所下降，直接影响了经营效益。该行对高速公路管理局综合授信2亿元，到一季度末实际发放贷款5000万元。为了提高资金运用率指标，决定将对高速公路管理局2亿元的综合授信全部作为资产入账。

②将对到期银行承兑汇票垫付的款项8亿元，全部从表内转入表外“应收未收款项”科目。

③将一季度发生的出纳长款8000元全部转作其他营业收入。

④将从营业费用中支付的价值总额5万元的低值易耗品费用转作固定资产购置费。

问题：

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