A注册会计师负责某集团母公司及其组成部分的审计工作,在签订业务约定书时需要考虑是否与组成部分
A.是否对组成部分单独出具审计报告
B.集团母公司对组成部分的持股比例
C.组成部分管理层是否独立于集团母公司
D.约定审计费用的高低
A.是否对组成部分单独出具审计报告
B.集团母公司对组成部分的持股比例
C.组成部分管理层是否独立于集团母公司
D.约定审计费用的高低
案例分析题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项。 (1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序,并与治理层沟通后,对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑,拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。 (2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告,指出其他信息存在的重大错报。 (3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。 (4)丁公司2016年发生重大经营亏损,A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后,认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进行过重点关注,A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。 (5)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。 (6)A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保,构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。 要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
【案例分析题】 某会计师事务在开展甲公司2016年度财务报表审计时,注册会计师A询问人事经理B关于员工考勤的相关事项。询问主要内容如下: 注册会计师A:公司的员工日常考勤是如何记录的呢? 人事经理B:每位公司员工都办理了“一卡通”,只要早上来的时候在门口打卡就行。但是我们后来发现有些员工把“一卡通”留在办公室,如果迟到的话就让同事帮他打一下。所以我们就购买了一台面部识别考勤机,上班“刷脸”就不能由其他同事替代了。 注册会计师A:公司购置面部识别考勤机以后,考勤问题是否有所改善呢? 人事经理:当然了,现在所有员工上班的时候都需要“刷脸”,这样考勤记录几乎与真实情况无异了。 注册会计师A:为什么说“几乎”呢? 人事经理:说来惭愧,公司让我去购置设备,我也不了解技术,就直接去网上购买了一套。便宜没好货啊,这套系统偶尔还是会失灵,没法识别员工。 注册会计师A:那人事部门怎么应对呢? 人事经理:没办法啊,当我们发现它失灵的时候,就重新启用原来的打卡系统。 注册会计师A在测试考勤系统的有效性后便与审计经理C进行了讨论,讨论内容如下: 注册会计师A:我发现公司的考勤系统并不如我们一开始所估计的那样有效,有些员工即便出勤了也无法被识别。 审计经理C:我觉得员工来上班却没有被记录的情况应当是很少的,因为员工会及时发现自己的工资少发了,也会查阅自己的考勤记录是否少记了出勤天数,因此这类问题可以较快地进行内部纠正。 注册会计师A:这么一说倒是提醒了我,我应该更多地关注已记录的出勤记录是否真实反映出勤情况。如果我没来上班又给我发了工资,我偷着乐都来不及。 问题: ⑴面部识别考勤机失灵会带来怎样的错报? ⑵如果你是注册会计师A,你将如何测试面部识别考勤机运行的有效性呢? ⑶控制测试的结果对于实质性测试会有怎样的影响? ⑷如果你是注册会计师A,你将如何测试出勤记录的真实性呢?
A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断
B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断
C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试
D.对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大
A.对该笔销售进行调查
B.与甲公司会计主管等进行沟通
C.向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
D.向甲公司辞职
A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量
B.被审计单位的中期财务报表
C.内部控制调查问卷
D.与管理层的沟通函
A.根据业务准则的要求,为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C.直接向有意承接审计业务的另一会计师事务所披露客户涉密信息
D.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
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