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美美是嘉嘉的子公司。2008年嘉嘉公司向美美公司出售存货，2008年有关存货内部交易资料如下(单位：元)：
2008年向S公司出售存货800000(成本500000)
2008年1月1日期初存货未实现利润 30000
2008年12月31日期末存货未实现利润 87500
2008年12月31日S公司因购货欠P公司货款 50000
要求：编制有关合并抵销分录。
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(1)2007年3月，思南公司将成本为48万元的产品销售给映雪公司，售价为80万元，款项尚未收回，映雪公司将所购商品当期对集团外销售60%；
(2)2007年6月末，映雪公司将其所生产的机器一台销售给思南公司，机器的成本为300万元，销售价格为500万元，款项以支票结清，思南公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，不考虑净残值；
(3)2007年年末，思南公司按其应收账款余额的10%计提坏账准备；
(4)2008年映雪公司将上年从思南公司购入的产品全部出售，并又从思南公司购入商品60万元，思南公司的销售毛利率不变，款项尚未支付，映雪公司将其在当年销售40%；
(5)思南公司从映雪公司购入的机器当年继续计提折旧。
(6)2008年年末，思南公司“应收账款——映雪公司”账户的余额为142000元，仍按其应收账款余额的10%计提坏账准备。
要求：分别编制2007年和2008年有关合并报表抵销分录。
(1)乐和公司购买了同安公司一批商品计40万元，款项尚未支付，同安公司购买该批商品的成本为28万元，乐和公司所购商品本期有70%尚未售出。
(2)同安公司购买乐和公司生产一批产品作为固定资产使用，该产品成本为500000元，售价为800000元，2007年6月30日投入使用，款项尚未支付。该固定资产的使用年限为5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。
(3)乐和公司与同安公司均按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
要求：编制上述内部交易事项的抵销分录。
| 内部应收款余额 | 2005.12.31 | 2006.12.31 | 2007.12.31 |
| 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 | 500000 (30000) 470000 | 800000 (70000) 20000 | 400000 (20000) 380000 |
要求：分别编制2005—2007年有关合并抵销分录。
(1)2007年，东渡公司向湖里公司销售A产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2007年，湖里公司从东渡公司购入的A产品对外售出50台，其余部分形成期末存货。
2007年末，湖里公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至450万元。湖里公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
(2)2008年，湖里公司向东渡公司销售B产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。
2008年，湖里公司对外售出A产品30台，东渡公司对外出售B产品40台，其余部分形成期末存货。
2008年末，湖里公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值分别下降至140万元。
2008年末，东渡公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存B产品可变现净值下降至1100万元。
要求：分别编制2007年、2008年东渡湖里集团有关存货交易的合并抵销分录。
| 售价 | 成本 | 毛利 | |
| 期初存货 加：本期购货 小计 减：期末存货 销售成本 | 500000 1800000 2300000 350000 underline{underline{1950000}} | 400000 1400000 1800000 225000 underline{underline{1575000}} | 100000 400000 500000 125000 underline{underline{375000}} |
要求：为湖里公司编制有关合并抵销分录。
A．投资收益
B．递延税款贷项
C．预提费用的减少
D．固定资产报废损失
E．经营性应付项目的减少
| S公司资产负债表 2007年1月1日 单位：元 | ||
| 项 目 | 账面价值 | 公允价值 |
| 现金 | 50000 | 50000 |
| 应收账款 | 50000 | 50000 |
| 存货 | 200000 | 262500 |
| 土地使用权 | 200000 | 450000 |
| 房屋(净值) | 300000 | 425000 |
| 设备(净值) | 200000 | 262500 |
| 资产合计 | underline{underline{1000000}} | |
| 流动负债 | 200000 | 200000 |
| 应付债券(10年，10%/年) | 200000 | 200000 |
| 长期借款 | 200000 | 200000 |
| 普通股 | 200000 | |
| 未分配利润 | 200000 | |
| 权益合计 | underline{underline{1000000}} | |
2007年度有关资料如下：
(1)S公司于2007年1月1日按面值发行债券，利息于每年7月1日和12月31日支付。
(2)S公司2007年1月1日账面上的所有存货均于当年全部实现对外销售。
(3)S公司2007年1月1日账面上的设备还有5年的剩余使用年限，房屋还有20年的剩余使用年限，均按直线法提取折旧，净残值为0。土地使用权剩余摊销年限为10年，按直线法摊销。
(4)2007年P公司销售一批成本为600000元的商品给S公司，售价为800000元，该批商品的10%仍留存在S公司期末存货中。
(5)2007年6月30日S公司将成本为95000元的土地使用权以190000元的价格销售给P公司。P公司2007年度对该土地使用权计提了10000元摊销费用。
(6)P公司于2007年7月2日购买S公司债券面值100000元，购买成本为109500元，溢价按直线法在债券的剩余年限内摊销。
(7)S公司2007年度报告净收益为200000元，当年提取盈余公积100000元，没有发放现金股利。
| 个别资产负债表 2007年12月31日 单位：元 | ||
| 项 目 | P公司 | s公司 |
| 现金 应收利息——S 应收账款 存货 土地使用权 房屋(净值) 设备(净值) 对s公司股权投资 对S公司债权投资 资产合计 应付利息——P 其他流动负债 应付债券(10年，10%/年) 长期借款 普通股 盈余公积 未分配利润 权益合计 | 71000 5000 100000 640000 600000 2500000 1000000 875000 109000 underline{underline{5900000}} — 1000000 800000 1200000 1000000 500000 1400000 underline{underline{5900000}} | 40000 — 60000 220000 360000 1100000 600000 — — underline{underline{2380000000}} 5000 175000 200000 1300000 200000 100000 400000 underline{underline{2380000}} |
要求：以修正主体理论为基础编制合并报表，计算下列项目在2007年12月31日合并资产负债表中的余额：(1)存货；(2)土地使用权；(3)设备；(4)应付债券；(5)期末未分配利润；(6)资产总额。
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