_______负责公司设备类计量器具的采购与验收，并负责计量器具供应方的调查、评价和选择。

TCL王牌电子(深圳)有限公司于1992年介入彩电行业。刚开始的供应商评价工作是由供应方即惠州长城公司来做的。1996年，公司具备了生产条件之后才开始自行开展供应商评价工作。目前，TCL公司已经建立起了一整套供应商评价体系。其评价原则也已逐渐成为企业文化的一部分。供应商评价工作在企业实施稳定的供应链合作关系、保证产品质量、降低生产成本、提高经济效益等方面发挥着巨大的作用。

建立评价体系，通常要确定评价的项目、评价的标准、要达到的目标。这些问题明确以后，要建立相应的评价小组。TCL王牌目前评价小组有10个，包括部品采购类、生产设备类、检测设备类、后勤设备类、动力设备类等，并针对每一类都制订了相应管理办法。

TCL公司进行评价的对象主要有两类：现有供应商和新的潜在供应商。对于现有供应商，TCL公司每个月都要做一个调查着重就价格、交货期、进货合格率、质量事故等进行正常评价，1～2年做一次现场评价。由于TCL公司在行业内是较为领先的企业，因而其供应商在行业内也是很优秀的；对新的潜在供应商的评价过程要复杂一些，具体的操作过程是在公司产品开发提出了对新材料的需求后，就会要求潜在的目标供应商提供其基本的情况，内容包括：公司概况、生产规模、生产能力、给哪些企业供货、ISO 9000认证、安全认证、相关记录、样品分析等，然后进行报价。同时，在实施供应链合作关系的过程中，市场需求和供应都在不断变化，TCL公司在保持供应商相对稳定的条件下，会根据实际情况及时修改供应商评价标准，或重新开始新的供应商评价。目前，TCL公司的供应商基本能做到100%的产品合格率，因此，价格就成了评价的主要因素。TCL公司会要求新的供应商提供一个成本分析表，内容包括生产某一元器件由哪些原材料组成、费用是如何构成的等，通过这些资料来分析里面的价格空间还有多少，如果认为有不合理的因素在里面，就会要求供应商进行调整。

TCL公司有一个基本思路：合格的供应商队伍不应该总是静态的，而应该是动态的，这样才能引入竞争机制。TCL公司的供应商基本上是行业内出类拔萃的，也几乎都是主动找上门来，希望能成为TCL公司的供应商。这也体现了市场经济的特点。TCL公司坚持这样的一个理念：“不管处在怎样的环境，都希望我们与供应商一起共同发展。”

请结合案例回答以下问题：

TCL王牌电子(深圳)有限公司于1992年介入彩电行业。刚开始的供应商评价工作是由供应方即惠州长城公司来做的。1996年，公司具备了生产条件之后才开始自行开展供应商评价工作。目前，TCL公司已经建立起了一整套供应商评价体系。其评价原则也已逐渐成为企业文化的一部分。供应商评价工作在企业实施稳定的供应链合作关系、保证产品质量、降低生产成本、提高经济效益等方面发挥着巨大的作用。

建立评价体系，通常要确定评价的项目、评价的标准、要达到的目标。这些问题明确以后，要建立相应的评价小组。TCL王牌目前评价小组有10个，包括部品采购类、生产设备类、检测设备类、后勤设备类、动力设备类等，并针对每一类都制订了相应管理办法。

TCL公司进行评价的对象主要有两类：现有供应商和新的潜在供应商。对于现有供应商，TCL公司每个月都要做一个调查着重就价格、交货期、进货合格率、质量事故等进行正常评价，1～2年做一次现场评价。由于TCL公司在行业内是较为领先的企业，因而其供应商在行业内也是很优秀的；对新的潜在供应商的评价过程要复杂一些，具体的操作过程是在公司产品开发提出了对新材料的需求后，就会要求潜在的目标供应商提供其基本的情况，内容包括：公司概况、生产规模、生产能力、给哪些企业供货、ISO 9000认证、安全认证、相关记录、样品分析等，然后进行报价。同时，在实施供应链合作关系的过程中，市场需求和供应都在不断变化，TCL公司在保持供应商相对稳定的条件下，会根据实际情况及时修改供应商评价标准，或重新开始新的供应商评价。目前，TCL公司的供应商基本能做到100%的产品合格率，因此，价格就成了评价的主要因素。TCL公司会要求新的供应商提供一个成本分析表，内容包括生产某一元器件由哪些原材料组成、费用是如何构成的等，通过这些资料来分析里面的价格空间还有多少，如果认为有不合理的因素在里面，就会要求供应商进行调整。

TCL公司有一个基本思路：合格的供应商队伍不应该总是静态的，而应该是动态的，这样才能引入竞争机制。TCL公司的供应商基本上是行业内出类拔萃的，也几乎都是主动找上门来，希望能成为TCL公司的供应商。这也体现了市场经济的特点。TCL公司坚持这样的一个理念：“不管处在怎样的环境，都希望我们与供应商一起共同发展。”

请结合案例回答以下问题：

企业改善业务需要几个步骤？要应从以下几方面对供应商进行考核？

(B)二级单位

(C)公司物资供应中心

(D)公司工程项目管理部

此题为判断题(对，错)。

A、计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性

B、检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致

C、核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致

D、抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据

资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。

（2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2014年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。

（3）甲公司从2013年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。（4）2014年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。

（2）计算2014年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。

（3）检查2013年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2014年度计提的销售返利金额的合理性。

（4）从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。

要求：（1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。（2）针对资料三（1）至（4）项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。

（2）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J，出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。（3）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。

（4）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。

（5）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。

（6）公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。

（7）内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。

要求：针对上述资料第（1）至第（7）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

（1）审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表中应付账款的数额核对相符后，即确认该应付账款明细表正确无误。

（2）发现该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的“应付账款”账户和函证对象进行函证。

（3）在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供丙债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了询证函的金额。

（4）审计人员在检查12月份的采购业务时，发现该公司于2013年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验收单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2014年1月3日向供货方支付了147万元。

要求：根据上述资料，分析并回答下列问题：审计人员通过函证不能查明未入账的应付账款，因而不必对应付账款进行函证；为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表；对金额较大、欠账时间较长的应付账款，审计人员应进行函证；对应付账款期末余额为零的供应商，审计人员不必进行函证。结合本题，分析上述说法是否正确。

Y公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司20x9年度财务报表，于20x9年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料一：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下： （1）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员Ｅ审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员Ｅ审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理Ｆ的批准。 （2）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员Ｇ审核。会计部门职员Ｇ核对无误后登记营业收入明细账和应收账款明细账。 资料二：D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试的情况，部分内容摘录如下： （1）D注册会计师选取了填制日期6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为Ｖ公司。D注册会计师在6月份的营业收入明细账和相关原始凭证找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。 （2）W公司是Y公司20x9年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员Ｅ批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。 （3）D注册会计师从Y公司营业收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号，11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。 要求： （1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。 （2）针对资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。