客户上一年度财务报表未经审计的,评级结果至少下调2个级别
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【案例分析题】 某会计师事务在开展甲公司2016年度财务报表审计时,注册会计师A询问人事经理B关于员工考勤的相关事项。询问主要内容如下: 注册会计师A:公司的员工日常考勤是如何记录的呢? 人事经理B:每位公司员工都办理了“一卡通”,只要早上来的时候在门口打卡就行。但是我们后来发现有些员工把“一卡通”留在办公室,如果迟到的话就让同事帮他打一下。所以我们就购买了一台面部识别考勤机,上班“刷脸”就不能由其他同事替代了。 注册会计师A:公司购置面部识别考勤机以后,考勤问题是否有所改善呢? 人事经理:当然了,现在所有员工上班的时候都需要“刷脸”,这样考勤记录几乎与真实情况无异了。 注册会计师A:为什么说“几乎”呢? 人事经理:说来惭愧,公司让我去购置设备,我也不了解技术,就直接去网上购买了一套。便宜没好货啊,这套系统偶尔还是会失灵,没法识别员工。 注册会计师A:那人事部门怎么应对呢? 人事经理:没办法啊,当我们发现它失灵的时候,就重新启用原来的打卡系统。 注册会计师A在测试考勤系统的有效性后便与审计经理C进行了讨论,讨论内容如下: 注册会计师A:我发现公司的考勤系统并不如我们一开始所估计的那样有效,有些员工即便出勤了也无法被识别。 审计经理C:我觉得员工来上班却没有被记录的情况应当是很少的,因为员工会及时发现自己的工资少发了,也会查阅自己的考勤记录是否少记了出勤天数,因此这类问题可以较快地进行内部纠正。 注册会计师A:这么一说倒是提醒了我,我应该更多地关注已记录的出勤记录是否真实反映出勤情况。如果我没来上班又给我发了工资,我偷着乐都来不及。 问题: ⑴面部识别考勤机失灵会带来怎样的错报? ⑵如果你是注册会计师A,你将如何测试面部识别考勤机运行的有效性呢? ⑶控制测试的结果对于实质性测试会有怎样的影响? ⑷如果你是注册会计师A,你将如何测试出勤记录的真实性呢?
(1)存货监盘的目标。检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。
(2)存货监盘范围。2013年12月31日库存的所有存货,包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 (3)监盘时间。存货的观察与检查时间均为2013年12月31日。
(4)存货监盘的主要程序。第一步、与管理层讨论存货监盘计划。第二步、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。第三步、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。第四步、对于存放在外地公用仓库的玻璃,主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。„„ 要求:
(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。 (2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改。
要求:(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。
(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改。
案例分析题 1 、A注册会计师接受委托,对常年审计客户甲公司2017年度财务报表进行审计。甲公司为水泥生产企业,存货主要有水泥、煤炭和沙石,其中少量水泥存放于外地公用仓库,另有乙公司部分钢材存放于甲公司的仓库。甲公司于2017年12月29日至12月31日盘点存货,以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查甲公司2017年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 2017年12月31日库存的所有存货,包括水泥、煤炭、沙石和钢材。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为2017年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划; 2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点; 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围; 4.基于甲公司存货的特殊性,运用工程估测、几何计算等技术,并依赖详细的存货记录执行了抽盘程序。 5.在甲公司存货盘点结束前,取得并检查已填用作废及未使用盘点表单的号码记录,并与存货盘点的汇总记录进行核对。 6.对于存放在外地公用仓库的水泥,主要实施检查货运文件,出库记录等替代程序。 要求: (1)指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。 (2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改。
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