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提问人:网友xqhpx001 发布时间:2022-01-07
[单选题]

甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价10万元(不含增值税),单位成本为6万元,增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税),单位成本为7万元,增值税税率为17%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。至2010年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%。预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期问能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满止,2010年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货20件。假定按税法规定,企业发出商品时应确认收人的实现;本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31 日完成。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 6~7 题。第 6 题 甲公司因销售A、B产品对2010年度利润总额的影响是()。

A.940万元

B.800万元

C.640万元

D.600万元

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第1题
甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2015年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2016年3月31日止,2015年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是()万元。

A. 100

B. 400

C. -100

D. -400

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第2题
甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司应向乙公司销售A产品100件,单位售价500元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2013年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为15%。至2013年12月31日止,上述已销售的A产品发生退率20%。则甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为()万元。

A. 0

B. 1.6

C. 1.7

D. 2

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第3题
大地公司2012年1月1日与A公司签订了一项产品销售合同,约定在2012年2月15日以每件产品200元的价格向外贸公司提供1万件A产品,若不能按期交货,大地公司需要交纳40万元的违约金。这批产品在签订合同时尚未开始生产,但企业开始筹备原材料以生产这批产品时,原材料价格突然上涨,预计生产每件产品的成本升至230元。则下列处理中正确的有()。

A. 借:营业外支出300000

B. 贷:预计负债300000

C. B、待相关产品生产完成后

D. 借:预计负债300000

E. 贷:库存商品300000

F . C、借:营业外支出400000

G . 贷:预计负债400000

H . D、不做处理

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第4题
某年2月1日,甲公司与乙公司签订买卖合同,根据合同约定,甲公司向乙公司购买一批建筑材料,价款为600万元,由甲公司向乙公司支付定金125万元,在2月25日之前交付,并且约定由某建筑公司于3月2日向甲公司交货,甲公司在验货合格后的次H以商业承兑汇票方式结算。

2月20日,甲公司如约支付了定金。3月2日,由于建筑材料价格上涨,建筑公司没有按期向A公司交货,经过协商,建筑公司于3月18日向甲公司交付了货物,甲公司当天验收,质量符合合同标准,于3月19日开出面值600万元,5个月到期的商业汇票,A保证人为甲公司保证,并在票据正面注明保证字样和保证人签章。乙收到票据后按期向承兑人提示承兑,并于6月9日将该票据背书转让给丙公司,丙公司又背书转让给丁公司。丁公司于8月22日向承兑人提示付款,由此牵涉出以下问题:

(1)甲公司认为票据未记载付款地和出票地,记载事项不完整,拒绝付款;承兑人认为持票人未按规定期限提示付款,拒绝付款。

(2)丁公司向丙公司索要票据款项,丙公司认为票据背书时未注明背书日期,背书行为无效,拒绝承担责任。

(3)丁要求乙付款,乙认为按照债务人的顺序,应先由丙付款,丁不能对其直接要求付款,因此拒绝付款。

(4)丁要求A担保人代为付款,A同意付款。

(2)甲乙双方约定由某建筑公司向甲交付货物是否符合法律规定?并说明理由。

(3)建筑公司没有按期交货,甲公司可以要求谁承担违约责任?并说明理由。

(4)影响汇票有效性的记载事项有哪些?甲的理由能否成立?

(5)承兑人拒绝付款的理由是否成立?

(6)承兑的效力是什么?

(7)丁要求丙、乙、A代为付款,属于行使什么权利?

(8)丙公司拒绝付款的理由是否成立?丙应对该票据承担哪些责任?

(9)乙公司拒绝付款的理由是否成立?并说明理由。

(10)A保证人向丁承担保证责任后,是否有追索权?

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第5题
2012年1月1日,甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备,专门用于生产A产品,租赁期为3年,年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染,甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素,该经济业务影响甲公司2012年度利润总额的金额是()万元。

A. 0

B. 80

C. 160

D. 240

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第6题
关于事项(2)和事项(3)的处理,下列说法不正确的是()。

A.事项(2)应作为资产负债表日后非调整事项

B.事项(3)中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项

C.事项(3)中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项

D.事项(3)中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项

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第7题
2001年度和2002年度,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下:

(1)20 0 1年1月1日,甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张,每张面值100元,票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的3%,对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。

乙公司因投资决策失误发生严重财务困难,至2001年12月31日,乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股15元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时发生下跌,对其计提减值损失合计1 250万元。2002年,乙公司成功进行了战略重组,财务状况大为好转。至2002年12月31目,乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回,并作如下会计处理:

借:可供出售金融资产——公允价值变动 650万元

贷:资产减值损失650万元

(2)2002年5月1日,甲公司与丙公司达成协议,将收取一组住房抵押贷款90%的权利,以9 100万元的价格转移给丙公司,甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议,如果该组贷款发生违约,则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除,直至扣完为止。2002年5月1日,甲公司持有的该组住房抵押贷款本金和摊余成本均为10 000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为9 700万元,过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9 300万元。甲公司在该项金融资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产,并作如下会计处理:

借:银行存款9 100万元

继续涉入资产——次级权益 1 000万元

贷:贷款9 000万元

继续涉入负债1 100万元

(3)2002年12月31日,甲公司按面值100元发行了100万份可转换债券,取得发行收入总额10 000万元。该债券的期限为3年,票面年利率为5%,按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9 400万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎同权作为衍生工具予以分拆,并作如下会计处理:

借:银行存款10 000万元

应付债券——利息调整600万元

贷:应付债券——债券面值10 000万元

衍生工具——提前赎回权60万元

资本公积——其他资本公积(股份转换权)540万元

甲公司2002年度实现账面净利润20 000万元,按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。

要求:

(1)根据资料(1),判断甲公司2002年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确,并说明理由;+如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。

(2)根据资料(2),判断甲公司2002年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。

(3)根据资料(3),判断甲公司2002年12月31日发行可转换债券的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。

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第8题
甲公司为我国境内注册的上市公司,其主要客户在我国境内。200 1年12月起,甲公司董事会聘请了会计师事务所为其常年财务顾问。2001年12月31曰,该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮什,其内容如下:

王某注册会计师:

我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项,提出在20 0 1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响、合并财务报表中外币报表折算差额的计算,我公司有专人负责处理,无需你提出建议。除所附资料提供的信息外,不考虑其他因素。

附件1:对乙公司、丙公司投资情况的说明

(1)我公司出于长期战略考虑,2001年1月1日以1 200万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的80%股份,计500万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并,我公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利,以欧元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,我公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员。

2001年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为1 250万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为:1欧元=8.8元人民币。2001年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下:2001年12月31目,1欧元----9元人民币;20×1年度平均汇率,1欧元=8.85元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象,并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。

(2)为保障我公司的原材料供应,2001年7月1日,我公司发行1 000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后,派出一名代表作为丙公司董事会成员,参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为我国境内某省,以人民币为记账本位币。股份发行日,我公司每股股份的市场价格为2.5元,发行过程中支付券商手续费50万元;丙公司可辨认净资产的公允价值为13 000万元,账面价值为12 000万元,其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年,预计净残值为零,按直线法摊销。

2001年度,丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1 200万元,其中,1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行1 000万股股份后,发行在外的股份总数为15 000万股,每股面值为1元。

我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前,与他们不存在关联方关系。

附件2:2001年度我公司其他相关业务的情况说明

(1)1月1日,我公司与境内子公司丁公司签订租赁协议,将我公司一栋办公楼出租给丁公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为85万元,租赁期为10年。丁公司将租赁的资产作为其办公楼。我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始目的公允价值为1 660万元,2001年12月31日的公允价值为1 750万元。该办公楼于2000年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为1 500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。

(2)在我公司个别财务报表中,2001年12月31日应收乙公司账款500万元,已计提坏账准备20万元。

要求:请从王某注册会计师的角度回复李某邮件,回复要点包括但不限于如下内容:

(1)根据附件1:

①计算甲公司购买乙公司、丙公司股权的成本,并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。

②计算甲公司购买乙公司所产生的商誉金额,并简述商誉减值测试的相关规定。

③计算乙公司2001年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额。

④简述甲公司发行权益性证券对其所有者权益的影响,并编制相关会计分录。

⑤简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由,计算对初始投资成本的调整金额,以及期末应确认的投资收益金额。

(2)根据附件2:

①简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理及理由,并编制相关调整分录。

②简述甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理及理由,并编制相关抵销分录。

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第9题
甲公司对20×1年12月与丙公司签订3 000件B产品的销售合同,其正确的会计处理方法是()。 A.不需要作任何会计处理 B.确认资产减值损失300万元 C.确认资产减值损失1 200万元 D.确认预计负债900万元
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第10题

甲公司有关固定资产更新改造的资料如下: (1)20×0年2月25日,该公司自行建成了一条生产线。建造成本为1 000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为5%,预计使用寿命为5年。 (2)20×1年4月30日,由于技术更新换代,该生产线的关键部件需要发生更换,原部件建造时的购价为200万元,新部件的购买价格为300万元。同时考虑到设计布局的不合理性.当日开始对该生产线进行更新改造。 (3)20×1年5月1日至7月31日,经过3个月的更新改造.完成了对该生产线的重新布局,除更换旧部件发生的支出外,为达到预定可使用状态共发生其他支出l00万元,全部以银行存款支付。 (4)该生产线达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计将其剩余使用寿命延长为5年(从更新改造结束开始)。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的5%;考虑到技术更新换代的因素,折旧方法改为双倍余额递减法。甲公司按年度汁提固定资产折旧。 (5)20×1年12月31日,该生产线的可收回金额为800万元,企业计提了减值准备。该生产线当年度生产的产品已经全部对外售出。 要求:根据上述资料,不考虑所得税等其他冈素的影响,回答下列5~7题。 甲公司在该生产线更新改造时替换下的旧部件需要终止确认的价值为()。 A.44.33万元 B.155.67万元 C.200万元 D.168.34万元

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