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提问人：网友anonymity 发布时间：2022-01-07

[主观题]

1．20×7年1月1日，迅捷公司从闽江公司租人办公设备一台，租期为3年。设备价值为90000元，预计使用年限为10年。租

赁合同规定，租赁开始日(20×7年1月1日)迅捷公司向闽江公司一次性预付租金13 500元，第一年年末支付租金 13 500元，第二年年末支付租金18000元，第三年年末支付租金22 500元。租赁期届满后闽江公司收回设备，三年的租金总额为67 500元。假定迅捷公司和闽江公司均在年末确认租金费用和租金收入(假定不考虑各期租金的时间价值)。

要求：根据上述业务分别对两家公司进行相应的会计处理。

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第1题

3．在租赁期开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁。 ( )

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第2题

2．租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款做出承诺日中的较早者。 ( )

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第3题

3．关于未确认融资费用分摊率的确定，下列说法正确的有( )。

A．以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率

B．以承租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁收款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率

C．以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率

D．以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁收款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率

E．以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率

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第4题

4．下列项目可在初始直接费用中核算的有( )。

A．出租人在租赁谈判过程中发生的、可归属于租赁项目的手续费

B．承租人在签订租赁合同过程中发生的、可归属于租赁项目的律师费

C．承租人为租赁资产支付的维护费

D．出租人为租赁资产支付的差旅费

E．承租人为租赁资产支付的保险费

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第5题

1．租赁，指在约定的期间内，出租人将( )让与承租人，以获取租金的协议。

A．资产使用权 B．资产所有权

C．资产控制权 D．资产产权

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第6题

资产负债表债务法——税率变动

资料：同上题，南方公司所得税税率2007年为33%，2008年改为25%。

要求：

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第7题

资产负债表债务法——税率变动

资料：同上题，南方公司所得税税率2007年为33%，2008年改为25%。

要求：

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第8题

甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率25%，2008年所得税税率25%。2006年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用年限三年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2007年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。

要求：(1)根据资料，分析填列下表(包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、所得税费用等)，单位为万元。

年份	2006年年末	2007年年末	2008年年末	2009年年末(已清理)
固定资产原值	120
减：累计折旧	0
固定资产净值	120
减：减值准备	0
固定资产净额	120
税收计算的累计折旧	0
计税基础	120
可抵扣暂时性差异	0
递延所得税资产余额	0
本期所得税费用	0

(2)列出会计折旧与税收折旧的计算过程。

(3)要求对递延所得税进行账务处理。

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第9题

凌云股份有限公司(以下简称凌云公司)2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%。凌云公司2007年度与所得税有关的经济业务事项如下：

(1)2007年12月末，凌云公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3000万元)发生了价值减损，凌云公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定。计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。

(2)2005年12月，凌云公司购入一台管理用电子设备，入账价值为3000万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，按年数总和法计提折旧。按照税法规定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。

(3)2007年年末，凌云公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元，其购入成本为640万元，凌云公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。

(4)2006年1月1日，凌云公司投资于南强公司，占南强公司表决权资本的40%，准备长期持有，对南强公司具有重大影响。投资时凌云公司发生的投资成本为4000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额)；至2007年年末，因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定，处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。

假定凌云公司除上述事项外，不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项；暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

要求：对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异；如果是，请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。

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第10题

企业在计算确定了应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异后，应当按照所得税准则规定的原则确认与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债以及与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。( )

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